09-个人所得税.pptVIP

第一节 个人所得税概述 个人所得税,国外怎么征 美国：高收入者没有“宽免额”，每分钱都要缴税 每年4月15日晚12时是美国人报税的截止时间。图为今年4月15日夜11时25分，纽约市的许多美国人填写报税表格。 在近几年美国联邦财政总收入中，平均约有43%来自个人所得税，而公司所得税只占7%。因此，上至美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和职责。据统计，美国全部个人收入约40％要交给税务局。 根据税法的规定，只要你是美国公民或绿卡持有人，美国政府就要对你的收入征税；即使你拿了绿卡后不住在美国，你也必须为在海外的收入向美国缴纳个人所得税。据美国国内收入局统计，今年约有1.83亿美国人申报2004年度的个人所得税，按全美约2.9亿人口来算，即约2/3的美国人要缴纳个人所得税。　　 个人所得税,国外怎么征 美国的个人所得税实行自行申报制度，每年的4月15日是申报截止日。不管你的年收入是多少，是否低于起征点，在此日期之前，都必须填好统一印制的表格交到税务局报税。记者认识一些中国留学生，靠学校的助教金和助研金作为留学经费，这份收入很低，不应该缴太多税，但税务机关和学校仍然要求他们去报税。税务人员解释说，首先，你有义务依法纳税；其次，对于依法纳税的低收入者，政府会根据相关规定进行减税或退税。报税过程有助于帮助人们建立良好的依法纳税意识，同时也使人们受到最实际的税法教育。 一般来说，美国联邦个税法规定的“宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。由于美国最低法定年薪都有上万美元，因此几乎每个有收入的人都必须缴税。但与中国不同的是，美国税法实行的是“宽免额分段扣减法”，也就是说，当个人收入达到一定水平以后，“宽免额”会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消，也就是说，他收入的每一分钱都要纳税。这样可避免出现高收入者从高“宽免额”中受益的现象，也使得税收的公平原则得到充足的体现。　　从高收入者纳税额的比例也可以看出美国税法的公平原则。虽然美国几乎每个成人都要纳税，但年收入在10万美元以上群体所缴纳的税款占全部个人所得税总额的60％以上，是美国税收最重要的来源。也就是说，美国政府每年巨大的财政收入主要来源于占人口少数的富人缴纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。　　不仅如此，为了保证中低收入家庭和个人的生活不会因为纳税过多而下降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。扣除包括：个人退休保险及医疗储蓄账户的个人缴付部分、离婚或分居赡养费支出、教育贷款利息支出、慈善捐助支出、购买专业书籍和职业培训费等个人职业发展费用支出，甚至包括变换工作的搬家费用等。各种免税收入则包括：特定的奖学金、伤病补偿费、州或市政府债券利息所得等。对于有孩子的家庭，美国税法规定为每个孩子抚养费退税1000美元。　　罗森布拉姆说，美国绝大多数公民都自愿缴税，对此没有任何异议。不过，一些高收入者仍在想方设法偷逃税，因此，税务机关进行税收检查时，重点在于高收入人群。　　德国：征税重点盯住高收入者　　本报驻德国特约记者青木报道：在德国，个人所得税被称为国家经济的“自动稳定器”。在最近举行的德国大选投票前，施罗德和默克尔都抛出了自己的个人所得税改革方案，显示出这个话题多么受老百姓关注。　　德国联邦税务局个人所得税部门负责人弗罗克博士告诉记者，德国从2000年开始进行个人所得税改革，个人所得税的比例每年都要调整。目前德国个人所得税税率降到战后最低水平，但仍是德国第一大税种，单是个人所得税中的工资税就占德国政府收入的1/3。　　从今年开始，德国个人所得税起征点从6322欧元提升到7664欧元，最低税率由25.9％降为15％，最高税率从53％降到42％。同时，政府还根据家庭情况（如单身、已婚无子女、已婚有子女等）采取不同的个税起征点。例如，对正在还贷买房并且有子女的已婚家庭，年收入15328欧元以上才会征税。　　至于确定起征点的依据，弗罗克博士说，一是以居民平均收支水平为基础；二是保证居民生活质量不受影响；三是不会造成国家财政减收过大。同时，起征点根据情况而有所不同，这种人性化的征税方法，将更大地发挥税收的调节杠杆作用。　　德国实行的是个人申报制度。所有在德国的常住居民、不常住在德国但在德国有收入来源的外国居民，都要缴纳个人所得税。德国要求纳税人主动填写纳税申报表，如实申报自己过去一年的各种收入。德国个人所得税包括工资税和收入税两部分。工资税由雇主直接向税务局缴纳，而收入税则由个人自己去税务局缴纳。其中，雇员的失业、退休和医疗保险金也属于个人所得税的缴纳范围。这样的措施有助于帮助包括失业者和退休者在内的所有人都保持依法纳税的意识。　　高收入者是德