第八节 税收原理75932148.pptVIP

第八章　税收原理 第一节　 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节　 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 Chapter 8  The principles of taxation 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) 世界上将有两种东西是永恒的，税收和死亡。 ——亚伯拉罕·林肯 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation ) 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 马克思 ——“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 列宁——税收就是国家不付报酬地向居民取得东西 税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，依法参与国民收入分配的一种财政收入形式。 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯?霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 第一节　　什么是税收 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 税收的职能 税收职能指税收本身所固有的经济功能，三方面： 组织财政收入 调节收入分配 调节经济运行 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 (the terminology ) 二、税收分类 (the classification ) 第二节 税收术语和税收分类 一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础 征税对象是指对什么东西征税，即征税标的物。 征税对象是税收制度最基本的要素，也是一种税区区别于另一种税的标志。 税目是指税法规定的同一课税对象范围内的具体项目。 税源是指税款的最终来源，而征税对象则指征税的标的物。 税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 六、资源税 七、城镇土地使用税 八、房产税 九、城市房地产税 案例 财政部 国家税务总局关于调整铅锌矿石等税目资源税适用税额标准的通知 财政部　国家税务总局【发布文号】财税[2007]100号【发布日期】2007-07-05【是否有效】有效?? 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　根据铅锌矿石、铜矿石和钨矿石的市场价格以及生产经营情况，为进一步促进其合理开发利用，经研究决定，自2007年8月1日起，对上述三种矿产品资源税适用税额标准作如下调整：　　一、铅锌矿石单位税额标准： 一等矿山调整为每吨20元；二等矿山调整为每吨18元；三等矿山调整为每吨1 6元；四等矿山调整为每吨13元；五等矿山调整为每吨10元。　　 二、铜矿石单位税额标准：一等矿山调整为每吨7元；二等矿山调整为每吨6.5元；三等矿山调整为每吨6元；四等矿山调整为每吨5.5元；五等矿山调整为每吨5元。　　 三、钨矿石单位税额标准：三等矿山调整为每吨9元；四等矿山调整为每吨8元；五等矿山调整为每吨7元。 请遵照执行。 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 全额累进税与超额累进税比较 其他术语 名义税率与实际税率 边际税率 平均税率 优惠税率 税收能力与税收努力 起征点和免征额 课税基础 名义税率是“实际税率”的对称。由于与实际税率有时不等，故称“名义税率”。如消费税中规定的每吨啤酒220元，企业所得税中的33％的税率等。 自1994年1月1日公布实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以来，国家税务总局共下发了67个关于企业所得税优惠的文件。这还不包括一度由地方政府竞相出台的旨在促进本地经济发展的企业所得税优惠政策。由于所得税优惠通常是附带严格约束条件的，因此，相应的政策性文件越多，企业的税收环境就越复杂多变。 案例 会计上的所得税是一项费用，并对股东收益产生重大影响。站在股票投资者的立场上，复杂多变的所得税优惠政策在事实上形成了法定税率、优惠税率和实际税率的区别。例如上海汽车（600104，SH）的所得税法定税率为33％，2004年度优惠利率为15％，而实际税率为4.49％。鉴于优惠税率和实际税率足以改变公司价值评估，因此是影响投资决策的重要因素。 同样享受15％优惠税率的汽车类上