第二节 增值税法 (一).pptVIP

税法——第二章 增值税第（1）讲 xht_7749@ Chapter Two Contents 在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。 作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。 第一节 增值税的基本原理 一、营业税的概念 一、增值税的概念 1、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 ●1964年法国（莫里哀.劳莱） 一、营业税的概念 （一）增值额 的理解 1．从理论上讲——增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。(可变资本 variable capital不变资本constant capital剩余价值 mehrwert ) 2．从一个生产经营单位来看——增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 【例题·单选题】从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。 　A．v+m B．v　　??? C．m　 ?? D．c+v+m 【答案】A （二）增值税的特点（了解） 1．保持税收中性 2．普遍征收 3．税收负担有商品最终消费者承担 4．实行税款抵扣制度 5．实行比例税率 6．实行价外税制度 例题·单选题】以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。 A．增值税是价外税 B．增值税属于间接税 C．增值税的作用是调节收入差距 D．我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C （三）增值税的类型（P31） 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 【例题·单选题】2009年我国增值税实行全面“转型”指的是（ ）。 A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C．由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 【答案】C （四）增值税的计税方法 增值税的计税方法分为直接计算法和间接计算法两种类型。 （1）直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法。 （2）间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。(P33) 增值税的作用（大致了解）（1）有利于保证财政收入及时、稳定地增长（2）有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化（3）有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 第二节 征税范围与纳税义务人 二、征税范围（掌握） （一）增值税征税范围与营业税范围的划分 首先将增值税征税范围规定的框架列示如下： （3）增值税的免税规定P35 ①农业生产者销售的自产农业产品（牧、养殖） ②避孕药品和用具；（制药厂） ③古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书； ④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（注意不包括外国企业） ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； ⑦销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。 国家税务局规定的其他免税项目 p36：再生水、污水处理、翻新轮胎 2、增值税其他征免税的有关规定(具体见下页) ①融资租赁：所有权转移，征税；所有权不转移，不征税 ②即征即退：油页岩生产页岩油 垃圾生产电力 煤矸石等废渣生产水泥 废旧沥青再生沥青混凝土 ③减半征税：利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产电力 部分新型墙体材料 ④转让全部产权涉及的货物转让不征收增值税 (2)自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策： ①利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。 ②在生产原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。， ③利用