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PAGE PAGE 2 营业税纳税指南 营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产取得的收入征收的一种税。纳税义务人、扣缴义务人 税目、税率 计税方法 纳税地点、纳税期限 免税和减税 纳税义务人、扣缴义务人 ??? 凡在我国境内从事交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，都是营业税纳税义务人。 营业税的扣缴义务人包括： 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。建设单位符合扣缴条件的，为建筑安装企业的扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 ??? 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ??? 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 ????分保险业务，以初保人为扣缴义务人。 ??? 个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。 ????财政部规定的其他扣缴义务人。 　 税目、税率 营业税税目、税率 税 目 征 收 范 围 税 率 一、交通运输业 陆路（包括铁路、公路、缆车、索道等）运输、水路（包括江、河、湖、海等）运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰、代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等 3% 三、金融保险业 金融包括贷款（不包括中国人民银行的贷款）、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务 地税局征收5% 四、邮电通信业 1.邮政。包括传递函件和包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄和其他邮政业务 2.电信。包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售和其他电信业务 3% 五、文化体育业 1.文化。包括表演、播映、展览、培训、讲座、图书（资料）借阅、经营游览场所等 2.体育。包括举办体育比赛和为体育活动提供场所 3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等） 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探（不包括航空勘探、钻井勘探、打井勘探、爆破勘探）、打包、咨询等 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、转让以无形资产投资入股的股权 5% 九、销售不动产 销售建筑物或构筑物及其他土地附着物 5% 计税方法 ??? 纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产，应以其营业额为依据，按照规定的适用税率计算应纳营业税税额。 ??? 应纳税额计算公式： ??? 应纳税额=营业额×适用税率 　 纳税地点、纳税期限 纳税地点 ????纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 ??? 纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 ??? 纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 纳税期限 ??? 营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税款的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。扣缴义务人的解缴税款期限，比照前两款的规定执行。 ??? 金融业（不包括典当业）的缴纳期限为1个季度；保险业的缴纳期限为1个月。 　 免税和减税 ??? 下列项目可以免征营业税： ??? 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 残疾人员个人提供的劳务。 ??? 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 ?