房地产会计-第三节.ppt

第三章房地产企业货币资金和应收款项的核算 第三章 房地产企业货币资金和应收款项的核算 【本章主要内容】 货币资金的核算；应收票据的核算；应收款项的核算；应收债权融资的核算。 【本章主要技能点】 房地产企业各类货币资金的核算；应收款项、票据、债券融资的核算。 第一节 货币资金的核算 货币资金是以货币形态存在的自产，具有较强的流动性，是房地产企业资产的重要组成部分，是企业从事开发经营管理的基本条件。 货币资金在会计核算上较为简单，但因其流动性强的特点，对货币资金的管理与控制是企业建立健全会计内部控制的重点，房地产企业应管好用户这部分货币资金。 第一节 货币资金的核算 货币资金按其存放地点和用途的不同，可以分为现金、银行存款和其他货币资金。 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和在途货币资金等。 第一节 货币资金的核算 一、现金 （一）现金的会计处理 现金是指存放在企业的库存现金，是企业流动性最强的货币性资产。 现金概念分为广义和狭义两种。 狭义的现金是指企业的库存现金，而广义的现金则指除库存现金外，还包括银行存款及其他符合现金定义的票证。 在我国，现金的概念是指狭义的现金，包括库存的人民币和外币。 第一节 货币资金的核算 第一节 货币资金的核算 为了总括核算和监督现金的收付与结存情况，保证现金的安全，企业必须设置“现金日记账”，对每日发生的经济业务，根据收款凭证、付款凭证及原始凭证，进行逐日逐笔地登记。 每日终了，计算当日现金收入、支出合计数和结余数，并将结余数与库存实际金额进行核对，保证账实相符； 每月终了，“现金日记账”的期末余额核对，保证账账相符，做到“日清月结”。 第一节 货币资金的核算 有外币现金收支业务的房地产，应按照人民币现金、外币现金的币种另行设置明细账户进行明细分类核算。 企业发生的每一笔有关现金的收入和支出业务，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并据以记账。 现金支出时，借记“管理费用”等账户，贷记“现金”账户。若企业的日常现金收支量较大，为了简化会计核算，可以根据企业实际，采用汇总记账凭证或科目汇总表等核算形式，定期登记“现金”账户。 第一节 货币资金的核算 为了加强对库存现金的监督，企业应定期或不定期地对现金进行清查，对现金进行实地盘点。 发现有待查明原因的现金溢余或短缺，根据“现金盘点报告表”，通过“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”账户调整现金账面数，待查明原因后再进行处理。 第一节 货币资金的核算 ⑴若现金溢余 借：现金 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 ①属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的，经批准后 借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 第一节 货币资金的核算 ⑵若为现金短缺 借：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 贷：现金 ①属于应由负责人或保险公司赔偿的部分 借：其他应收款 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 ②属于无法查明原因的，经批准后 借：管理费用 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢 第一节 货币资金的核算 （二）现金管理和控制的有关规定 房地产开发企业在发生各种款项收付的经济业务时，就根据国家现金管理制度管理制度和结算制度的规定，按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，办理有关现金收支业务。 第一节 货币资金的核算 1、现金的使用范围 在银行开立账户，只有在下列范围内才能使用现金，其他情况一律通过银行办理转账结算： （１）职工工资、津贴； （２）个人劳动报酬； （３）根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； （４）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （５）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （６）出差人员必须随身携带的差旅费； （７）结算起点（１０００元）以下的零星支出； （８）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第一节 货币资金的核算 2、库存现金的限额 为满足日常零星开支所需现金，房地产企业可按规定留存一定数量的库存现金。库存现金的限额由开户银行根据企业的实际需要核定最高限额，一般为企业3-5天的日常零星现金用量。远离银行或交通不便的企业，可适当增加现金的库存数量，但最多不超过15天的现金日常开支用量；库存现金的限额已经确定，企业应严格执行，每日的现金结存量若超过限额，应将超出部分及时送存银行。 第一节 货币资金的核算 3、现金日常收支管理 （１）企业现金收入应于当日送存开户银行； （２）不得坐支现金和“白条抵库”； （３）企业从开户银行提取现金，应当写明用途； （４）库存现金限额：３-