第七节会计核算载体.ppt

第七章 会计核算载体 目的、要求：通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更正错账方法。 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及期末结账的方法 难点：结账方法和更正方法 第七章 会计核算载体 帐簿及其种类 帐簿的设置与登记 帐簿使用规则 帐簿的管理 第一节 账簿及其种类 一、会计账簿的含义 ◆是由一定格式、互有联系的帐页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿记。是会计核算的载体。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则 二、序时账簿的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记方法 普通日记账：用来序时地记录和反映全部交易或事项的发生或完 成情况的日记账。 1.格式：借、贷两栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 ★多栏式普通日记账 ●格式：按常用会计科目设置专栏（并分设借、贷方）。 ●登记方法：逐日逐笔登记。 （二）特种日记账的设置与登记 2.银行存款日记账 （1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。 （2）登记方法：序时逐日逐笔登记。 三、分类账的设置与登记 1.总分类账（总账）的设置与登记：任何一个会计主体都要设置总分类帐。 ■格式：借、贷、余三栏式。（是最常用的基本格式） ■登记方法：根据记账凭证逐笔登记。 根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。 主要取决于所采用的会计核算程序。 （在1０章中讲述）。 登记方法 （1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记； （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,根据汇总数字登记。 2.明细分类账的设置与登记 　　格式：　明细帐的格式有三种： ■三栏式：借、贷、余。只需进行金额明细核算 适用——往来款项的明细核算。 ■数量金额式：既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算　　　　　　 适用——原材料、库存商品的明细核算． ■多栏式：对发生额按明细项目设置若干专栏，以便归类反映。 适用——费用、成本、收入（只提供价值指标）明细帐的登记。 登记方法：可以根据原始凭证或汇总原始凭证，也可以根据记账凭证逐笔登记。 （1）借、贷、余三栏式 同总分类账 （1）.借、贷、余三栏式 登记方法：逐笔登记。 ★特点：只提供价值指标。 （2） 数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：实物资产业务等。 ★特点：提供价值、实物量两种指标。 (3)多栏式 按借方、贷方或双方分别设置专栏 ①借方多栏式格式 ★登记方法：逐笔登记。 ★适用范围：成本、费用等业务。 ★特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。 第三节 账簿使用规则 一、启用会计账簿规则 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记，不得空行空页 4.记账发生错误，按规定方法更正 （★下面将专题介绍） 5.“摘要”简明扼要，书写适当留格 ★标准阿拉伯数字字体 6. 账页结转处理规范 7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 三、更正错账规则 1.划线更正法 适用：记账凭证正确但登记账簿发生错误。 ●更正方法（见上） 2.红字更正法 适用：记账凭证错误引发账簿登记错误 【例】企业用银行存款2 500元支付