第七节企业所得税会计.ppt

（10）租赁费 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： 　　 1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； 2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 （11）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （12）提取环保专项资金可以扣除 　　（13）非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 （14）公益性捐赠 是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 （15）资产损失-净损失可以扣除 （16）会员会、诉讼费、差旅费、会议费、违约金等可以扣除 （五）下列支出不得扣除： 　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　　（2）企业所得税税款； 　　（3）税收滞纳金； 　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（5）税法第九条规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； 赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出； 未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 　 （8）与取得收入无关的其他支出。 （9）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 （六）亏损弥补 纳税人发生的年度亏损，根据税收制度规定可以用下一年度所得进行弥补。如下一年度所的不足弥补的还可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。明确该规定要注意以下几点： （1）亏损弥补期5年是指亏损年度的下一年度起连续不间断计算的5年，而不管该5年内是否盈亏； （2）连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补按顺序进行，不得将每个亏损年度的亏损期相加； （3）境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 （4）亏损是指每一个纳税年度收入总额-免税收入-不征税收入-各项扣除后小于0的数额。 例：某企业2000-2008年获利如下，计算累计应纳所得税额。 年度 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 获利 （万元） 20 -80 10 -20 -40 15 10 100 -50 五、资产的税务处理 （一）固定资产、无形资产、存货等与会计规定基本通。 （二）长期待摊费用 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，并按规定扣除。 1、已提足折旧的固定资产改建支出； 固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。该支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 。 2、固定资产的大修理支出； 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： 　　（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； 　 （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 规定：按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 3、租入固定资产的改建支出。 规定：按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 4、其他应当作为长期待摊费用的支出。 规定：自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 六、税率 1.基本税率—25% 2.小型微利企业税率20% 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 七、优惠政策 （一）免征与减征优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　 2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 　 3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的