工会会计制度讲解_2.ppt

新工会会计制度讲 解 省总工会财务部   《工会会计制度》 《工会预算管理办法》 《基层工会经费收支管理办法》 《工会会计制度》 主要内容： （一）新制度的变化 （二）会计科目及核算 （三）会计报表 （四）新旧会计制度衔接 1、会计制度的等级不同 全总 →财政部 《工人日报》（2009-06-26 ） ——财政部颁布新《工会会计制度》 工会会计行为有了“国标” 各级工会和各级财政部门共同贯彻执行 ——财会[2009]7号 ——全国、省市级工会财政共同学习培训 2、核算基础不同 将原制度的“收付实现制为基础”改为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”（第十条）P1 ——不属于本级的经费，列入应付款项。如各级工会间对工会经费、建会筹备金、回拨补助的核算，税务代收工会经费的核算，财政对工会的各项补助、应付个人的各项支出的核算都采取了权责发生制。 ——固定资产折旧辅助账（直线法）P21 3、预算管理范围不同 大财务观（全面预算管理） “大收入”——将政府财政性资金、企业行政资金和工会经费全部纳入预算管理 “大支出”——财政性资金和工会经费的支出均在支出中反映，符合财政性资金实行国库集中支付和单独向财政报预、决算的要求 4、突出维权工作的力度不同 在维护职工权益方面 ——支出新设“维权支出”科目，核算包括劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费等。 在维护工会干部权益方面 ——净资产的专用基金中新设“权益保障金” 《企业工会主席合法权益保护暂行办法》（总工发［2007］32号）——第十条 县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年末结余滚存下一年度使用。 （一）提取时： 借：专用基金——权益保障金 贷：维权支出——其他维权支出 （二）接受社会募集、捐赠时： 借：现金或银行存款 贷：专用基金——权益保障金 （三）发放时： 借：专用基金——权益保障金 贷：现金或银行存款 5、对财政性资金和基建工程项目核算办法不同 按照国库集中支付核算要求，新设 “零余额账户用款额度”（111）和“财政应返还额度”（112）两个科目。 为加强工程项目的全过程监督管理，新设 “在建工程”（161）和“在建工程占用资金”（302）两个科目。 6、会计报表不同 使用对象扩大——在原制度规定的“各级工会领导、上级工会”的基础上增加了“其他会计报表使用者”，满足财政、税务、审计、捐赠者的信息使用并接受其监督检查（李德涛）。 《资产负债表》和《企业会计准则》保持了一致，取消了收入和支出栏。 不再分基层工会和县以上工会报表 2009年10月8日 ，“公共预算观察志愿者”--深圳君亮资产管理公司员工李德涛通过“广州财政网”向广州市财政局提出了政府部门预算公开的在线申请，要求公开广州市2009年本级部门预算。收到李德涛的申请后，广州市财政局局长张杰明作了批示：“凡属于政务公开的资料，均请提供给来函人。另外我希望今后这类政务公开资料，能够直接从我局网站上查到。要改变那种不愿让外界了解我们工作的传统观念。”之后，广州市将全部114个政府部门的财政预算在网络上进行了公布，这是国内城市第一次在网络上将政府“账本”完全“晒”在了阳光下。自此，过去只有人大代表才能了解到的每月政府收支情况，普通的广州市民也可以在网上查到。 而上海市财政局对李德涛的申请，回复中说他们所要求获取的信息属于“国家秘密”，因而“不予公开”。 1、实行国库集中支付核算 2、借出款、其它应收款 3、库存物品 4、投资 5、固定资产 6、代管经费 7、拨缴经费收入 8、行政支出 9、资本性支出 1、实行国库集中支付核算 例1：某工会年初收到财政批复的预算，厂务公开办经费100000元。 ①收到财政年度预算批复时，不作会计分录； ②工会向财政申请用款计划，其中授权支付10000元，直接支付80000元； 申请用款计划时，不作会计分录； ③财政批复了工会的用款计划，授权支付10000元，直接支付80000元； 借：零余额账户用款额度 10000 贷：政府补助收入 10000 直接支付的额度不作会计分录。 ④零余额账户用款额度的使用： 支取