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全球專業聯合會計師事務所 關係人交易及最低稅負講習會 ■課程大綱■ ▲關係人交易及移轉訂價報告部份 ▲營利事業所得稅查核準則部分條文修正 ▲最低稅負部份 ▲提繳退休金及年資結算金之課稅申報規定 ▲繼承及贈與稅免稅額與課稅級距調整部份 ▲相關法令附錄 講師：莊昆明 會計師 地址：台北市中正區西藏路６０號２樓 電話：（02 傳真：（02 1 關係人交易及移轉訂價報告部份 壹 、營利事業 94 年度所得稅結算申報應揭露之關係人及關係人交易資料之範圍 《賦稅》2006/1/11 財政部於 93 年 12 月 28 日訂定發布「營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則」（以下簡 稱移轉訂價查核準則），依據移轉訂價查核準則第 21 條規定，營利事業自辦理 93 年度所得稅 結算申報貣，應依申報書格式揭露關係人及關係人交易資料，財政部於 94 年 12 月 30 日發布 解釋令，核定「營利事業 94 年度所得稅結算申報應揭露之關係人及關係人交易資料之範圍」 如下： 一、營利事業全年營業收入淨額及非營業收入合計數(以下簡稱收入總額)未達新臺幣 3 千萬 元者，可免於結算申報書揭露關係人及關係人交易資料。 二、營利事業之全年收入總額在新臺幣 3 千萬元以上者，其應揭露之營利事業範圍、關係人 及關係人交易資料之範圍如下： (一)應揭露之營利事業範圍： 1.營利事業之全年收入總額未達新臺幣 3 億元，且有下列情形之一者： (1)在中華民國境外有關係人（包括總機構及分支機構）。 (2)依租稅減免法規（指 94 年度營利事業所得稅結算申報租稅減免附冊所列之法規）享有租 稅優惠。但營利事業依法申報實際抵減當年度營利事業所得稅結算申報應納稅額及前 1 年度 未分配盈餘申報應加徵稅額之金額合計在新臺幣 50 萬元以下者，不在此限。 (3)依法申報扣除前 5 年虧損者 。但營利事業依法實際申報扣除之前5 年虧損之金額在新臺幣 2 百萬元以下者，不在此限。 2.營利事業之全年收入總額在新臺幣 3 億元以上者。 (二)應揭露之關係人及關係人交易資料之範圍： 符合第(一)點第 1 小點或第 2 小點規定之營利事業，應於 94 年度所得稅結算申報書中，揭露 符合下列規定之關係人及關係人交易之資料： 1.關係企業方陎： 2 (1)營利事業與同一關係企業之全年交易總額在新臺幣 1 千 2 百萬元以上者，應揭露符合上述 要件之關係企業資訊，及與該等關係企業所從事全部交易之資料。 (2)營利事業與所有關係企業之全年交易總額在新臺幣 5 千萬元以上者，應揭露所有關係企業 之資訊，及與所有關係企業所從事全部交易之資料。 2.關係企業以外之關係人方陎： (1)營利事業與同一關係企業以外之關係人（即關係個人或關係教育、文化、公益、慈善機關 或團體等）之全年交易總額在新臺幣 6 百萬元以上者，應揭露符合上述要件之關係企業以外 關係人之資訊，及與該等關係企業以外關係人所從事全部交易之資料。 (2)營利事業與所有關係企業以外之關係人之全年交易總額在新臺幣 2 千 5 百萬元以上，應揭 露所有關係企業以外關係人之資訊，及與所有關係企業以外關係人所從事全部交易之資料。 三、前述第二點所稱全年交易總額，係不分交易類型，且無論交易所涉為營利事業之收入或 支出，以絕對金額相加之全年總額。其屬資金之使用交易類型者，以資金金額按當年度財政 部核定向非金融業借款利率最高標準計算之金額為準。 財政部進一步說明，符合 94 年度揭露範圍之營利事業，應依 94 年度營利事業所得稅結 算申報書格式，填報符合 94 年度揭露範圍之關係人及關係人交易之資料。上述申報書格式， 臺北市國稅局已彙整各界意見陳報財政部核定當中，依據該申報書草案，營利事業應填報之 移轉訂價申報書表包括：關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙整表及關係人交易明 細表等 4 張書表。財政部將儘速核定上述書表格式，同時督促各地區國稅局積極辦理後續申 報書填寫之宣導作業，俾使企業有所遵循。 （附「營利事業94 年度所得稅結算申報應揭露關係人及關係人交易資料之範圍」圖示 ，請參 閱 p. ）