-04-20-《会计基础》(第四节 账户跟借贷记账法的具体运用).ppt

第四章 账户和借贷记账法的具体应用 举例6、期末，企业将本月实现的主营业务收入80000元，其他业务收入20000元，营业外收入15000元，结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 80000 贷：本年利润 115000 其他业务收入 20000 营业外收入 15000 举例7、期末，企业将本月发生的主营业务成本50000元，主营业务税金及附加2000元，其他业务支出10000元，营业外支出1200元，管理费用6500元，财务费用1300元，营业费用3000元，结转到“本年利润”账户。 借：本年利润 74000 贷：主营业务成本 50000 主营业务税金及附加 2000 其他业务支出 10000 营业外支出 1200 管理费用 6500 财务费用 1300 营业费用 3000 6、所得税：损益类（损类），核算企业按规定应交纳的所得税费用，该账户期末无余额。 所得税 ＋ － 按规定应交纳的所得税 月末结转至“本年利润” 应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率（25%） 利润总额 ± 税法规定应调整金额（会计证阶段忽略不计） 应交所得税 = 利润总额 × 所得税税率（25%） 举例8、计算结转当期应交所得税（无调整项目）。（参考例6、例7） 利润总额 = 应交所得税 = 41000 × 25% = 10250（元） 115000 – 74000 = 41000（元） 发生： 借：所得税 10250 贷：应交税金——应交所得税 10250 结转： 借：本年利润 10250 贷：所得税 10250 举例9、用银行存款上交所得税。（参考例8） 借：应交税金——应交所得税 10250 贷：银行存款 10250 7、利润分配：所有者权益类，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年核算后余额。年末结账后，除“未分配利润”明细账外，其他明细账应无余额。 利润分配 － ①年末转入的净利润 ②直接弥补亏损 ①年末转入的亏损总额 ②分配的利润 A 提取盈余公积 B 向投资者分配 余：未分配的利润 余：未弥补的亏损 ＋ 举例10、年末结转企业净利润。（参考例8） 净利润 = 41000 – 10250 = 30750（元） 借：本年利润 30570 贷：利润分配——未分配利润 30750 8、盈余公积：所有者权益类，核算企业盈余公积金的提取和使用情况，包括法定盈余公积和任意盈余公积，用于弥补亏损和转增实收资本。 盈余公积 ＋ － 转增实收资本或弥补亏损 提取盈余公积数额 余：提取的盈余公积结余 举例11、按本年实现净利润的10%，5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。（参考例10） 借：利润分配——提取法定盈余公积 3075.00 贷：盈余公积——法定盈余公积 3075.00 ——提取任意盈余公积 1537.50 ——任意盈余公积 1537.50 9、应付利润：负债类，核算企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润。 应付利润 ＋ － 实际支付的利润 应支付的利润 余：尚未支付的利润 举例12、公司董事会决定向投资者分配利润15000元。 借：利润分配——应付利润 15000 贷：应付利润 15000 举例13、用银行存款支付给投资者利润15000元。 借：应付利润 15000 贷：银行存款 15000 举例14、将利润分配各明细账户转入未分配利润明细账户。（参考11、12） 借：利润分配——未分配利润 19612.50 贷：利润分配——提取法定盈余公积 3075.00 ——提取任意盈余公积 1537.50 ——应付利润 15000.00 三、主要账务处理总结： （一）发生的其他业务（如：销售材料） 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 借：其他业务支出 贷：材料 （二）发生的营业外收支 借：银行存款 贷：营业外收入 借