1会计学第5节.ppt

计算交纳房产税、车船税、土地使用税时： 借：管理费用——房产税 ｘｘｘ ——车船税 ｘｘｘ ——土地使用税 ｘｘｘ 贷：应交税费——应交房产税 ｘｘｘ ——应交车船税 ｘｘｘ ——应交土地使用税ｘｘ 见教材161页 （六）、应交所得税、城建税、耕地占用税 1、所得税 企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法的规定需要交纳所得税。 （1）.计算应交时： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 （2）.实际交纳时： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 （3）.期末转入“本年利润”时： 借：本年利润 贷：所得税 2、城建税 为了加强城市的维护和建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。 为了增加基础教育的资金，国家还向企业收取教育费用附加。 城市维护建设税和教育费附加按流通环节税金的合计数计算和交纳。 （增值税+营业税+消费税）×7%=应交的城市维护建设税； （增值税+营业税+消费税）×3%=应交的教育费附加。 （1）.城市维护建设税、教育费附加计提时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 （2）.实际交纳时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 ——应交教育费附加 贷：银行存款 不同环节的税金核算归纳如下：1.成本费用环节 （1）计算（计提）应交税金时： 借：管理费用——房产税 ——车船使用税 ——土地使用税 贷：应交税费——应交房产税 ——应交车船税 ——应交土地使用税 （2）实际交纳时： 借：应交税费——应交房产税 ——应交车船税 ——应交土地使用税 贷：银行存款 2.利润环节 （1）计提应交税金时： 借：所得税 贷：应交税费——应该交所得税 （2）实际交纳时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 （3）期末转入“本年利润”账户时： 借：本年利润 贷：所得税 3.销售环节（流通环节） （1）营业税、消费税、资源税等计算应交时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交消费税 ——应交资源税 （2）实际交纳时： 借：应交税费——应交营业税 ——应交消费税 ——应交资源税 贷：银行存款 注意： 增值税 增值税虽然是销售环节的税金，但是不通过“主营业务税金及附加”账户，直接在“应交税金”账户中核算 核算方法：分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人？一般纳税人怎么核算？ 小规模纳税人？小规模纳税人怎么核算？ 七、其他流动负债 （一）、预收账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 设置的账户：“预收账款” 账务处理：见教材159页 例 5——20 （二）应付股利 （三）存入保证金 （四）一年内到期的长期负债 第二节 非流动负债 一、非流动负债 概述 (一)、非流动负债的概念及划分标准 概念：非流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债日后一年以上的，应当归类为非流动负债。 划分标准：划分流动负债与非流动负债的关键是看主体在资产负债表日能否自主地展期：能够自主地展期的列为非流动负债；不能够自主展期的，列为流动负债。 （二）、非流动负债的特点： （1）偿还期较长； （2）负债金额较大； （3）举债代价大； （4）举债的目的是为了扩大经营规模； （5）非流动负债的部分费用要予于资本化