审计12.pptVIP

第十一章 存货与仓储循环审计 主要内容 11.1 员工服务、生产与仓储循环审计概述 主要会计凭证和记录 生产通知单；领料单；产量和工时记录；工资汇总表及人工费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算表；入库单；装运凭单、存货明细账及总账。 主要业务 计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成品。 主要账户 资产类账户：银行存款、现金、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、累计折旧等 负债类账户：应付职工薪酬、其他应付款 成本类账户：生产成本、制造费用 损益类账户：管理费用、主营业务成本、其他业务成本等。 (1)计划和安排生产 生产计划部门的职责是根据顾客订单或者对销售预测 和产品需求的分析来决定生产授权。 如决定授权生产，即签发预先编号的生产通知单。该 部门通常应将发出的所有生产通知单编号并加以记录控制 。 此外，还需要编制一份材料需求报告，列示所需要的 材料和零件及其库存。 （2）发出原材料 仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出 原材料。领料单上必须列示所需要的材料数量和种类，以 及领料部门的名称。 领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需要一 式三联。仓库发料后，其中一联连同材料交还领料部门， 其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门