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算准出口退税 课程大纲 .退税的概念 .退税的计算 .退税的条件 退税的概念 .出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还戒免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的消费税和，即对出口货物实行零税率。 增值税 退税的计算 .退消费税的计算 .退增值税的计算 退消费税的计算 消费税 对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。 涉及消费税的11种产品： 烟 酒及酒精 化妆品及护肤护发品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火 汽油、柴油、 汽车轮胎、摩托车、小汽车 退消费税的计算 又免又退：有出口经营权的外贸企业 只免不退：有出口经营权的生产性企业 不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业 应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×税率 退增值税的计算 增值税 以商品或劳务销售额为计税依据并实行扣除已 征税款制度的一种流转税。 外贸企业 生产企业 购买委托加工 出口退税=丌含税采购价格×退税率 一般纳税人 小规模纳税人 剔 抵 算比 按小的退 退（增值）税 免抵退税丌得免征和抵扣的税额 当期应纳税额 免抵退税额 退增值税的计算 FOB价格×人民币外汇牌价×退税率 现金退税 外贸企业的退税方式——免税和退税 .“先征后退”——外贸企业在收购货物的同时也支付了生产经营该类产品的企业已纳的增值税款，因此在货物出口后按不含税采购价格不退税率计算退税退还给外贸企业。 外贸企业退税计算 外贸企业 生产企业 购买产品 委托加工 出口退税=丌含税采购价格×退税率 一般纳税人 小规模纳税人 剔 抵 算 比 免抵退税丌得免征和抵扣税额 当期应纳税额 免抵退税额 按小的退 退（增值）税 FOB价格×人民币外汇牌价×退税率 现金退税 外贸企业 购买产品 委托加工 出口退税额=丌含税采购价格×退税率 一般纳税人 小规模纳税人 外贸企业 购买 委托加工 出口退税额=丌含税采购价格×退税率 一般纳税人 小规模纳税人 增值税退税率 .我国现行对增值税实行丌完全退税政策，目前退税率有17％、15%、14%、13％、11%、9%、5％七档。 具体出口货物的退税率按国家税务总局制定的《出口退税率文库》确定。 PIC 退税率查询途径 . .出口退税咨询网 .外贸百宝箱 .海关手册 外贸企业 购买 委托加工 出口退税额=丌含税采购价格×退税率 一般纳税人小规模纳税人 外贸企业 购买 委托加工 出口退税额=丌含税采购价格×退税率 一般纳税人 小规模纳税人 PIC 一、出口退税额=丌含税采购价格×退税率 二、丌含税采购价格=含税采购价格÷（1+征收率） 外贸企业出口退税公式 一、出口退税额=丌含税采购价格×退税率 二、丌含税采购价格=含税采购价格÷（1+征收率） 外贸企业出口退税公式 STEP ② STEP ① 退税=含税采购价格÷（1+征税率）×退税率 实际采购成本公式 .实际采购成本=含税采购价格－退税额 .产品的含税采购价格是117元人民币，其中包括17%的增值税， .若该产品的退税率为13% .=117－117÷（1+17%）×13% .=117-13 .=104（元） 实际采购成本公式的其他形式 .实际采购成本=含税采购价格÷（1+征收率）×（1+征收率-退税率） 实际采购成本公式的其他形式 .实际采购成本= 含税采购价格÷（1+征收率）×（1+征收率-退税率） 不含税采购价格 .实际采购成本=含税采购价格÷（1+征收率）×（1+征收率-退税率） 不含税采购价格 不含税采购价格+不含税采购价格x征收率-不含税采购价格x退税率 实际采购成本公式的其他形式 ① ② 不含税采购价格+不含税采购价格x征收率-不含税采购价格x退税率 含税采购价格 退税额 实际采购成本公式的其他形式 实际采购成本=含税采购价格÷（1+征收率）×（1+征收率-退税率） .产品的含税采购价格是117元人民币，其中包括17%的增值税， .若该产品的退税率为13% .=117÷(1+17%)×(1+17%-13%) .=104 ( 元） 例题 某外贸公司从工厂采购玩具出口含税采购价格￥100/只退税率13%问实际采购成本是多少？ 实际采购成本 .含税采购价格－退税额 .=100-100÷(1+17%)X13% .=100-11.11 .=88.89（元） 例题 某外贸公司从工厂采购玩具出口含税采购价格￥100/只退税率13%预期利润￥10/只公司费用￥1/只国内运杂费￥1/只问外贸公司如何计算FOB价格？（汇率6.85） FOB=（实际采购成本+利润+费用）÷人民币外汇牌价 =（88.89+10+1+1）÷6.85 =14.73（美元） FOB 公式 一、实际采购成本=含税采购价格－退税额 二、FOB=（实际采购成本+利润+费用）÷人民币外汇牌价 FOB=（含税采购价格-退税额+利润+费用）÷牌价