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营业税学习 一、基本规定： （一）暂行条例规定：（第一条） 在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 （二）征税范围 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产，均属于营业税的征税范围。 1、境内： A提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；B所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；C所转让或者出租土地使用权的土地在境内；D所销售或者出租的不动产在境内。 ——实施细则第四条 2、应税劳务：具体包括属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等税目征收范围的劳务。[7个行业]，但不包括加工和修理、修配劳务（非应税劳务）。——实施细则第二条 3、有偿行为——能取得货币、货物或者其他经济利益 但不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务。 ——实施细则第三条 ※与增值税的简单区别： 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。 1、征收范围不同：凡是销售不动产、提供劳务（不包括加工修理修配 ）、转让无形资产的交营业税。凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。 2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。 公司与医院采用利润分成方式取得收入不属于营业税征税范围。 公司以CT机设备作为资本投入，与桐城市人民医院共同成立CT机室对外从事医疗诊断业务。由于公司与医院采用利润分成的方式取得收入，因此公司的这一经营行为属于投资行为，不属于营业税的征税范围。 《国家税务总局关于曼迪新高科技开发公司投资取得的收入不征营业税问题的批复》（国税函[1999]402号） （三）纳税人和扣缴义务人 1、纳税人： 在境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，[除细则第十一条和第十二条的规定外]为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。——实施细则第九、十条 指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，[除细则第十一条和第十二条的规定外]为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。——实施细则第九、十条 指个体工商户和其他个人。 2、扣缴义务人： （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 ——暂行条例第十一条 （四）税目与税率： 3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%-20%：娱乐业 税目 税率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%-20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5% 九、销售不动产 5% （五）计税依据 全额计税、差额计税、核定计税 1、全额计税 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息 包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。 （1）价外费用：不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： a、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； b、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； c、所收款项全额上缴财政。 ——实施细则第十三条 （2）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 ——实施细则第十四条 （3）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 ——实施细则第十五条 ※单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。[财税[2003]16号第三条第（三）项] ※单位和