财经大学会计学第五讲-借贷记帐法.ppt

借贷记帐法 帐户的结构 帐户的一般结构 帐户的基本结构分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。用哪一方登记增加，用哪一方登记减少，则取决于帐户的性质和记帐方法。 帐户的一般结构 帐户左右两方，分别用来记录其增加数额和减少数额。增减数额相抵后的差额，叫做帐户余额。余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。本期期末余额就是下期的期初余额。帐户期末余额的计算公式如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额 借贷记帐法下的帐户结构 借贷记帐法以借、贷为记帐符号来反映资金的增减变化。在借贷记帐法下，任何帐户都分为借方和贷方两个基本部分。通常是左方为借方，右方为贷方。 借贷记帐法下的帐户结构 借贷规则规定：在方程式左边的各项即资产、费用项目的增加应计入其帐户的左边即借方；方程式右边项目即负债、所有者权益和收入的增加记入其帐户的右边即贷方。 借贷记帐法下的帐户结构 资产类帐户的期末余额可根据下列公式计算： 期末余额（借方）= 期初余额（借方）+ 借方本期发生额 - 贷方本期发生额 权益类帐户的期末余额可根据下列公式计算： 期末余额（贷方）= 期初余额（贷方）+ 贷方本期发生额 - 借方本期发生额 借贷记帐法 复式记帐是与单式记帐 借贷记帐法也称借贷复式记帐法 复式记帐是与单式记帐相对应的 单式记账就是对发生的经济业务，只在一个账户中登记。例如用银行存款1万元购人低值易耗品，只需在银行存款账户中记减少1万元，而不再增加1万元的低值易耗品账户。 复式记账是指对发生的经济业务，要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中登记。同样对这项经济业务，在复式记账法下，既要在银行存款账户中记减少1万元，又要在低值易耗品账户中记增加1万元。 借贷记帐法 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账。 记帐符号 “借”（Debit简写Dr.） “贷”(Credit简写Cr.) 记帐符号 在现代会计中，作为一种记帐的术语，“借”和“贷”已完全和其原有的词义无关了。 记帐符号 专门用来反映资本的存在形态和所有劝的增减变化 所谓借方，就是帐户左边的代名词，资产的增加和权益的减少 所谓贷方，就是帐户右边的代名词，权益的增加和资产的减少 记帐规则 有借必有贷，借贷必相等 记账规则的应用 会计分录 过帐 月末结帐 编制试算表。 分析业务并编制会计分录 为了保证账户记录的正确性，在把经济业务记入账户之前，应先根据原始凭证编制会计分录。会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录。编制会计分录，必须根据经济业务的内容，确定应借、应贷的账户及其金额。会计分录是账户记录的依据，会计分录的正确与否，直接影响到账户的记录，乃至影响到会计信息的质量。 编制会计分录 分录的格式是上借下贷，并退两格 举例说明 （1）1月4日，米勒公司获得外商以固定资产方式的投资，评估价200 000元。 举例说明 （2）1月 10日，公司将 10 000元现金存入银行。 举例说明 （3）1月 11日，公司向瑞达公司购入原材料一批，价款 5 000元，进项税额850元，款项尚未支付。 举例说明 （4）1月 20日，公司用银行存款 5 850元，偿付所欠瑞达公司的货款。 举例说明 （5）l月 21日，公司从银行借款 10 200元，直接偿还前欠货款。 举例说明 （6）1月 22日，公司销售产品一批，价款40 000元，销项税额 6 800，货款尚未收到。 举例说明 （7）l月 23日，公司用现金支付邮电费 1000元。 举例说明 （8）l月 24日，零售产品销售收入5 000元，以现金收讫。 举例说明 （9）l月 26日采购员出差归来，报销差旅费 600元，同时交回多余现金400元。 举例说明 （10）1月 30日，公司将盈余公积金 100 000元转增资本。 过帐 就是把分录中的金额抄写到帐户中去。为了便于查询，还应在帐户中注明分录号数。 ．月末结帐 就是在月末时分别计算出各个帐户的本期借、贷方发生额合计数和期末余额数。 期末余额的计算方法为： 等式左边的资产和费用类帐户： 期末借 期初借 本期借方发 本期贷方发 方余额 = 方余额 + 生额合计数 + 生额合计数 等式右边的负债、所有者权益和收入类帐户： 期末贷 期初贷 本期贷方发 本期借方发 方余额 = 方余额 + 生额合计数 + 生额合计数 举例说明 现将以上10 个分录的过帐和结帐列示如下： ．编制试算表 试算表就是把总账里各个账户的余额根据其借或贷的方向全部列示出来，计算一下借方的总额与贷方总额是否相等的表式。如果账务处理过程没有差错，则借方总额与贷方总额应该相等。通过编制试算表可以发现错误，比如：一