中国税制考试说明跟练习题.docVIP

PAGE PAGE １０ 中国税制考试说明及练习题 一、考试说明 （一）分值及题型 1．总分100分，其中客观题20％，计算题60％，论述题20％。 客观题包括单项选择题和多项选择题（复习范围根据讲义），计算题4题，论述题1题。 （二）考试形式 开卷。 （三）考试时间 100分钟。 二、练习题（计算题） 1．某市A企业（内资企业，增值税一般纳税人）2010年6月发生业务如下： （1）外购甲材料，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税34万元，支付运费10万元，保险费3万元，装卸费1万元，取得运输发票。当月将其中的20％用于本企业职工福利。 （2）外购生产设备一台，取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税1.7万元，支付运费1万元，取得运输发票。 （3）自制生产设备，领用库存原材料成本20万元，领用自制产品成本50万元（同类产品不含税售价60万元），支付加工费取得增值税专用发票注明的价款5万元，增值税0.85万元。 （4）在建办公楼，领用库存原材料成本40万元，领用自制产品成本40万元（同类产品不含税售价50万元），外购以建筑物、构筑物为载体的电梯、中央空调等取得增值税专用发票注明的价款500万元，增值税85万元。 （5）库存原材料发生火灾损失，成本价10万元；因管理不善造成自制产品报废损失，成本价100万元（同类产品不含税价格80万元），其中材料成本占成本80％，运费占原材料成本10％。 （6）转让2009年购入的生产设备，原值50万元，转让价格45万元。 （7）购入自用小轿车一辆，取得机动车销售统一发票注明的价款20万元，增值税3.4万元；购入自用货车一辆，取得机动车销售统一发票注明的价款10万元，增值税1.7万元。 （8）转让2006年进口的设备，原值18.8万元，转让价格15万元。 （9）销售自制产品500件，不含税售价每件0.3万元；同时又对外捐赠100件，用于职工福利领用50件。 （10）月初留抵税额1.5万元 要求：计算应纳增值税 【参考答案】 （1）本期进项税额＝（34＋10×7％）×80％＋（1.7＋1×7％）＋1.7＋0.85＝32.08（万元） 外购货物用于企业职工福利的进项税额不得扣除；外购固定资产（货物）和运费的进项税额准予扣除；外购自用小轿车进项税额不得扣除，但不包括不征消费税的汽车；自制固定资产（货物）而外购货物的进项税额准予扣除，但自建不动产而外购货物的进项税额不得扣除。 （2）本期进项税额转出＝40×17％＋100×80％×90％×17％＋100×80％×10％/（1－7％）×7％＝21（万元） 非正常损失不包括自然灾害损失；在产品、产成品进项税额转出应按其中原材料和运费金额计算转出进项税额，运费转出应还原计算。 （3）本期销项税额＝50×17％＋45/（1＋17％）×17％＋（500＋100＋50）×0.3×17％＝48.19（万元） 自制货物用于对外捐赠和企业职工福利，应视同销售征税；转让2009年以后准予扣除进项税额的固定资产转让时按适用税率征税。 （4）本期按简易办法计算应纳增值税＝15/（1＋4％）×4％×50％＝0.29（万元） 销售2008年前购入的固定资产（货物），在2009年以后转让，按4％减半征收。 （5）应纳增值税＝销项税额－（期初留抵税额＋本期进项税额－本期进项税额转出）＋按简易方法计算的增值税 销项税额＝8.5＋6.54＋33.15＝48.19（万元） 进项税额＝27.76＋1.77＋1.7＋0.85＝32.08（万元） 进项税额转出＝6.8＋14.2＝21（万元） 留抵税额1.5万元 应纳增值税＝48.19－（1.5＋32.08－21）＋0.29＝35.9（万元） 2．2010 年，境内企业发生下列行为： （1）A建筑企业承包境内工程取得收入5000万元；承包境外工程取得收入3000 万元，支付给境外单位的境外工程人员在境外的住宿费用200万元、餐饮费用100万元。 （2）B剧团境内演出取得收入1000万元；境外演出取得收入2000万元，支付给境外代理公司的佣金200 万元。 （3）C电影公司境内取得播映收入3000万元，上缴的国家电影事业发展专项资金30 万元；境外取得播映收入1000 万元。 （4）D 航空公司航运收入20000 万元，其中：在境内载运旅客或者货物出境的收入3000万元，在境外载运旅客或者货物入境的收入4000 万元，在境外发生载运旅客或者货物的收入2000 万元，在境内发生载运旅客或者货物的收入11000 万元。 （5）E 通讯公司出租其境外属于不动产的电信网络资源，从境内承租方取得的收入5000万元，从境外承租方取得的收入3000 万元；出租其境内属于不动产的电信网络资源