现金收支概况表之编制与应用.docVIP

第五章 現金收支概況表之編製與應用 摘要 一般人對學校經費收支之認知，係基於現金基礎觀念，但學校編製之收支餘絀表，係以權責基礎編製，使學校財務報表編製者與使用者間，極易產生誤解，為配合學校財務公開之時代趨勢，及讓學校財務報表之閱讀者，更易瞭解學校之經費收支實況，本文提出現金收支概況表之觀念，將學校之經常門、資本門收支，轉換成現金基礎編列。 現金收支概況表將現金流量表上之營運活動現金流量，劃分為經常門現金流入(營運活動現金流入)、經常門現金流出(營運活動現金流出)，將編製現金流量表之直接法與間接法融合，以減少直接法編製之會計作業成本，同時削減間接法編製之溝通障礙。購置固定資產現金支出部分，依據每期各項資本支出之頻率，劃分為購置動產及其他資產現金支出、購置不動產現金支出，便於財務報表使用者進行財務分析與預測。 現金收支概況表可提供下列之管理應用：合理評估學校資金結餘、合理評估學校償債能力、合理計算投資基金額度、便於進行附屬機構投資計畫之財務可行性評估、便於計算所得稅之收支比率、便於財務比率分析、評估經常設備更新率、教育資源分配政策之參考資訊。 關鍵字 現金收支概況表(Statement of Comprehensive Operation in Cash) 跨代公平性 舉債指數 經常設備更新率 現金基礎 權責基礎 現金流量表 財務公開 一、前言 私立學校每年依權責基礎編製收支餘絀表