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第十一章 员工服务、生产与仓储循环审计 主要内容 11.1 员工服务、生产与仓储循环审计概述 主要业务 计划和安排生产；发出原材料；生产产品；核算产品成本；储存产成品；发出产成品。 主要会计凭证和记录 生产通知单；领料单；产量和工时记录；工资汇总表及人工费用分配表；材料费用分配表；制造费用分配汇总表；成本计算表；入库单；装运凭单、存货明细账及总账。 主要账户 资产类账户：银行存款、现金、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、分期收款发出商品、累计折旧等 负债类账户：应付职工薪酬、其他应付款 成本类账户：生产成本、制造费用 损益类账户：管理费用、主营业务成本、其他业务成本等。 11.1 概述 员工服务、生产与仓储循环是企业生产经营的基本循环，它对企业资产负债表、利润表中的多个项目产生重大影响。这些项目在财务报表中占有举足轻重的地位，因此，在审计中应选择相对较低的可容忍误差。 本循环中常见重大错报风险（见教材211页） 11.1.4相关内部控制要点 员工服务与仓储循环的关键内部控制包括： 职责分工 授权审批 凭证和记录 定期核对账簿及记录 独立复核 1、职责分工 2、授权审批 恰当的授权包括： 3、凭证和记录 4、定期核对账簿及记录 定期核对各相关账户的总账和明细账。 账面存货与实际存货定期核对相符。 5、独立复核 描述内部控制 相关内部控制测