第4节审计准则跟审计依据.pptVIP

(七)广告、业务招揽和宣传 1.CPA应当维护职业形象,在向社会公众传递信息时,应当客观、真实、得体; ?2.事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传,但刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更、招聘员工等信息以及注册会计师协会为会员所作的同意宣传不受此限;? 3.事务所和CPA不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招徕业务等; 4.事务所和CPA在招揽业务时不得有以下行为: (1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员; (2)作出自我标榜的陈述,且陈述无法予以证实; (3)与其他CPA进行比较; (4)不恰当地声明自己是某一领域的专家; (5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 5.事务所和CPA进行宣传时,不得有以下行为: (1)利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益; (2)当事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时,含有自我标榜的措辞; (3)当CPA就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时,抬高自己及其事务所; (4)当事务所通过新闻媒体发布招聘信息时,含有抬高自己的成分。 6.事务所可以将印制的手册向客户发放,也可以应非客户的要求向非客户发放,但手册的内容应当真实、客观; 7.CPA在名片上可以印有姓名、专业资格、职务及其事务所的地址和标识等,但不得印有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等。 案例：安永会计师事务所违反独立性遭起诉 安永是美国第三大会计师事务所。几年前，美国证券监管部门起诉安永。主要原因安永违反了审计的独立性。 调查显示，安永在1994年至1999年间向仁科（People Soft）提供审计服务的同时，其咨询子公司又与仁科公司成立了一家合资公司，联合开发一种电脑程序，以帮助客户管理薪酬和海外雇员抵交税款事宜。 美国证券交易委员会认为，安永与仁科的这种密切关系违反了审计公司应该与客户保持独立性的原则，同时安永与其客户仁科有7年的商业伙伴关系，这违反了该行业的道德规范。 案例：坚守职业道德的重要性 汕头市审计师事务所曾承办了一项某公司的经理离任经济责任审计，因审计报告中披露的问题与这位离任经理的意见相左而要求审计人员改变报告内容，在遭到拒绝后把事务所告了。事务所的主管部门对此十分重视，经过调查核实，确认报告中披露的问题属实，从而支持了审计人员的审计结论。最后，这位离任经理也终因种种经济问题而受到检察机关的传讯。　 早在事务所接受这个公司的主管部门的委托准备进点实施审计时，这位离任经理就以种种借口迟迟对其任期内部分重要会计凭证不作全面移交，在经过数月的反复催促和耐心等待仍然毫无结果的情况下，审计人员征得其主管部门同意，以其现存的会计凭证和有关资料进行了查验并在有关方面的密切配合下外调、发现部分账面未反映的收支资料。尽管这些资料尚难全面反映其任期间财务收支的全貌，但这位离任经理在任两年的净亏损仍达２７９万元（已剔除了不属其责任的亏损２５１万元），这还不包括其任副经理时亲自与深圳某公司搞所谓“业务协作”被诈骗、经有关法院判决应赔偿另一公司本息２２５万元并已被扣划７９万元等潜亏项目。审计人员在外调中还发现这位离任经理在其任期内多次亲自到某法院收取某公司偿还的投资款（未进账）６７万元，其中除现金１７万元被其取走外，余５０万元被其划入其另设的“银行存款”户，至审计结束时仍然拒绝移交和说明去向。在成本费用方面，也存在不同程度的违纪情况，如抽查有关费用凭证，仅日期间隔、编号相近、金额相同的发票便有七单金额３．６万元，其真实性疑点甚大；甚至连其前任经理未给其报销的１９９３年至１９９５年的有问题“差旅费”１０．６５万元也自批自报了。 面对这些问题，审计人员出自对职业的谨慎和准确的专业判断，花了大量的人力和时间，反复进行调查、取证、核实，以事实为依据，以有关法规为准绳，在审计报告（征求意见稿）中作了客观、公正的反映并提出了若干审计建议，再次敦促这位离任经理全面移交有关会计资料，讲清问题，以利对其任期责任作出全面的评价。但这位离任经理不顾这些事实的客观存在，以种种所谓“理由”和“客观原因”进行了无止的辩解，一会儿说审计人员在审计报告中披露的问题是“违背事实的不实之词”；一会儿又说这些问题是“为搞活经营不得已而为之”，指责审计人员对此没有作出“客观的评价”，总之目的一个，就是要审计人员对审计报告进行改写，满足他的要求。在十多次的交换意见中，他先是来“软”的，提出请喝茶、吃饭，到外面“聊聊”；“软”的不成，便来“硬”的，说审计人员的审计报告像文化大革命一样，整他的黑材料，扬言要“告”审计人员，面对他的“软硬兼施”，审计人员不为所动，坦然地对他说：你有不同意见，可以申请复议，这是你的权利。后来，他确实把审计人员告了。但结果是审计人员没被告倒，倒是促