审计学第八节课件.pptVIP

（三）控制测试的范围 （1）控制测试范围的含义：指某项控制活动的测试次数。注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据； （2）确定控制测试范围的考虑因素 ①在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。控制执行的频率越高，控制测试的范围越大； ②在所审计期间,注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度。越长,控制测试范围越大； ③为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性，对审计证据的相关性和可靠性越高，控制测试的范围越大； ④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围，针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试控制的范围可适当缩小； ⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度，拟信赖程度越高，需要测试范围越大； ⑥控制的预期偏差。偏差越大，控制测试范围越大。 第四节 实质性程序 一、实质性程序的几个基本问题 二、实质性程序的性质 三、实质性程序的时间 四、实质性程序的范围 一、实质性程序的几个基本问题 （1）基本观点：由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有局限性， 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序； （2）实质性程序的含义：