经济师－财政税收专业知识跟实务节节讲义第04-06节.pdfVIP

第四章 税收理论 第一节 税收概述 一、税收概念和本质 掌握税收的概念：税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参 与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。 税收包含三点含义： 第一，税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入，从而实现国家的职能。 第二，征税权力归国家所有。 第三，征税必须依法进行。 税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是国家取得财政收入最主要的形式。 掌握税收的本质：（1）税收的主体是国家；（2 ）税收的客体是社会产品；（3 ）税收是国家、 社会、集团、社会成员之间形成的特定分配关系；（4 ）税收的目的是为实现国家职能服务； （5 ）税收分配关系是社会整个生产关系的有机组成部分。 【例1 ·单选题】行使征税权的主体是（）。 A. 国家 B.税务总局 C.各级税务机关 D.税务所 [答案]A 【例2 ·多选题】下列关于税收的表述中正确的有（） A.税收是国家为满足社会公共需要而取得财政收入的一种规范形式 B.税收是一种工具，其使用的目的是为国家取得财政收入 C. 国家征税要依据税收法律 D. 国家征税凭借的是财产权力 E.税收体现了国家、社会、集团、社会成员之间的特定分配关系 [答案]ABCE 【例3 ·单选题】（2005 年）税收的本质是（ ） A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具 B.税收能调节国民经济分配格局 C.税收体现了国家、社会、集团、社会成员之间的特定分配关系 D.税收能监督国民经济运行 [答案]C 二、税收的职能（掌握） （一）财政职能（收入职能） 税收是各国取得财政收入的最主要形式。税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。 （二）经济职能（调节职能） （三）监督职能 【例1 ·多选题】（2008 年）税收的基本职能包括（ ）。 A.财政职能 B.补贴职能 C.经济职能 D.监督职能 E.转移职能 [答案]ACD 【例2 ·单选题】（2007 年）税收的首要职能是（ ）。 A.财政职能 B.经济职能 C.监督职能 D.调控职能 [答案]A 第二节 税收原则 一、税收原则概述 （一）税收原则的概念 税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。 （二）制定税收原则的依据（新增） 政府公共职能；社会生产力水平；生产关系状况。 （三）税收原则理论的形成和发展 税收原则理论起源于 17 世纪 1.威廉·配第的税收原则 历史上第一次提出税收原则的是英国古典经济学家威廉·配第。 税收三原则：公平、简便、节省 2.亚当·斯密的税收原则 税收四原则——平等、确定、便利和最少征收费用。 3.瓦格纳的税收原则 “四端九项”税收原则： （1）财政政策原则 第一，收入充分原则 第二，收入弹性原则 （2 ）国民经济原则——税收应尽量促进国民经济的发展 第一，慎选税源的原则 第二，慎选税种的原则 （3 ）社会公平原则，又称社会正义原则 第一，普遍原则 第二，平等原则 （4 ）税务行政原则 第一，确定原则；第二，便利原则；第三，节约原则 【例1 ·单选题】（2008 年）历史上第一次提出税收原则的是（ ）。 A.威廉·配第 B.攸士第 C.亚当·斯密 D.瓦格纳 [答案]A 【例2 ·单选题】（2007 年）威廉·配第提出的三条税收原则是（ ）。 A.公平、公正、公开 B.公平、简便、节省 C.公平、效率、节省 D.公平、简便、效率 [答案]B 【例3 ·多选题】（2005 年）亚当·斯密提出的税收原则包括（ ） A.平等原则 B.确定原则 C.便利原则 D.适度原则 E.最少征收费用原则 [答案]ABCE 【例4 ·多选题】（2004 年）19 世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括（ ） A.财政政策原则 B. 国民经济原则 C.适应国家本质的原则 D.社会公平原则 E.税务行政原则 [答案]ABDE 二、现代税收原则 税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等 1.税收的财政原则——包括财政收入和税务行政两方面。 税制建设的财政原则包括：（1）充裕原则；（2 ）弹性原则；（3 ）便利原则；（4 ）节约原则 ——节省税务行政费用。 2.税收的经济原则 税收的经济原则具体包括配置原则和效率原则： （1）配置原则——税收活动必须有利于资源配置 （2 ）效率原则（重要） 税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。 第一，税收的经济效率原则——国家征