资产减值-microsoftpowerpoint-.pdfVIP

亚欧国际财务报告准则研讨会 2006年3月25-26日，上海 资产减值 阿来斯特•威尔逊 博士 英国安永会计师事务所技术和审计合伙人 欧盟委员会高级顾问 1 重要问题 资产何时减值？ 何时必须进行减值测试？ 何谓“可收回金额”？ 使用价值测试的步骤 披露 2 资产何时减值? 如果一项资产在资产负债中以一项金额列示， 该金额超过通过资产在业务中使用或销售将能 收回的金额，那么资产发生了减值 本质上说，这意味着资产不应按照高于其“公允 价值” 的金额记录 3 减值测试的目的何在？ 因此，减值测试的目的就在于确保任何一项固 定资产的账面价值都不高于其“可收回金额” 4 何时必需进行减值测试？ 逐年测试 商誉 没有确定经济寿命的无形资产 尚未达到可使用状态的无形资产 只要存在减值迹象 如果存在，需要进行全面减值测试以估计资产的可收 回金额 5 减值的引发条件——外部因素 资产的市价大幅下跌 公司经营所处的技术、市场、经济或监管环境出现重大的 不利变化 对公司资产要求的回报有负面影响的利率或其他市场报酬 率的提高 公司报告净资产超过其市场资本化金额 这些是市场环境的变化而 不是公司及其业务的变化 6 减值的引发条件—— 内部因素 陈旧过时或对资产有负面影响的实体损坏 对资产有负面影响的重大变化，如计划终止或重组某些经 营活动 内部报告系统显示或预测特定资产或业务单位的绩效差 7 内部报告显示的减值证据示例 为经营或维护该资产而发生的现金需求远远高于 最初的预算 由资产流入的实际现金净流量或经营损益比预算 明显恶化 预期来自资产的预算现金净流量或经营利润大幅 度下跌 当期数字与未来的预算数字加总时，预期将会出 现经营亏损或资产的净现金流出 8 可回收金额的含义 账面价值 相比较 账面价值 可收回金额 可收回金额 等于下列两者 中的较高者 公