第八节资产清查.ppt

第一节 财产清查的意义和种类 财产清查的含义 财产清查的作用 财产清查的种类 财产清查的准备 财产物资的盘存制度 财产清查的内容与方法 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 第三节 财产清查结果的处理 财产清查结果处理程序 财产清查结果处理应设置的账户 存货财产清查结果的处理 本章结束 谢谢 发生额： （1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值）（2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值） 发生额： （1）财产物资盘盈数 （净值） （2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值） 待处理财产损溢 借方 贷方 期末余额：尚未核销的净盘亏 期末余额：尚未核销的净盘盈 存货发生盘亏的处理 存货发生盘盈的处理 存货发生盘亏的处理 存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 第八章 财产清查 财产清查不仅是会计核算的重要方法，也是财产物资管理的一项重要制度。本章介绍了财产清查的意义、种类及其在会计核算方法体系中的作用，详尽介绍了各种财产物资、货币资金、往来款项的清查程序和方法，重点阐述了银行存款余额调节表的编制原理和财产清查结果的账务处理方法。 本章内容提示 财产清查的种类 财产清查的含义 财产清查的作用 财产清查，就是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对账目，查明各项财产的实存数，确定实存数与账存数是否相符，并据以调整会计账簿，保证账实相符的一种专门方法。 通过财产清查，健全财产物资保管制度，保护财产物资安全 通过财产清查，可以挖掘库存潜力，改善库存结构。 通过财产清查，保证会计核算资料真实可靠 财产清查 按清查范围 按清查执行单位 按清查时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 第二节 财产清查的方法 财产清查的准备 财产物资的盘存制度 财产清查的方法 在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组)，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有： 组织准备 制订财产清查的计划 清查时 具体组织清查工作 清查后 及时对清查结果进行处理 会计部门和会计人员在财产清查前，进行对账结账，账证相符，账账相符。 财产物资部门和保管人员，应对所保管的各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量。 准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。 银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单。 业务准备 清查前 财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。包括： 永续盘存制 实地盘存制 实地盘存制 原材料——A材料 月初余额 9000千克 发出数 8000千克 入库数 5000千克 月末余额 6000千克 平时发生时只登记入库的增加数 月末余额按照期末实地盘点数量确认 平时不予登记， 月末时根据盘点的期末数额进行倒挤： 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 发出存货数量=期初数量＋本期增加数量－期末数量 发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单价 实地盘存制就是在日常会计核算中，在账簿上