第七节关税会计.ppt

③收到出口货物货款时 借：银行存款 贷：应付账款---xx单位 ④计算应收的劳务费 借：应收账款---xx单位 贷：主营业务收入（或其他业务收入） ⑤与委托方结算税款及手续费，并支付货款 借：应付账款---xx单位 贷：应收账款---xx单位 银行存款 例：某化妆品厂系增值税一般纳税人，20××年1月生产甲、乙两种化妆品。甲种化妆品本月的销售额为1500000元（不含增值税）；本月生产乙种化妆品100件，供本厂职工春节用，已知乙种化妆品无同类商品的价格可比，每件的实际生产成本为140元。进口丙种化妆品一批，到岸价格为70000元，进口关税税率70%，取得海关完税证明。 已知本月购进原材料可以抵扣的进项税额为52000元，当期还有逾期未收回包装物不再退回的押金1170元，化妆品消费税税率为30%，平均成本利润率为5%。请根据上述资料计算该化妆品厂本月应纳的进口环节关税、增值税、消费税以及应纳的增值税、消费税和城市维护建设税（7%）。 第七章 关税会计The Accounting of Customs Duty 教学目标 1.了解关税的概念、特点和分类; 2．理解我国关税税制要素； 3．掌握关税应纳税额的计算与征收管理； 4．掌握关税应纳税额的核算。 关税税收法规 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国进出口关税税则》 《中华人民共和国进出口海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税》 第一节 关税概述 ◆一、关税的概念与特点 概念 关税是指海关依法对进出境（关境）的货物和物品征收的一种流转税。 作用 种类 ① 按货物、物品的流向分类：进口关税与出口关税 ② 按征收目的分类：财政关税、保护关税 ③ 按征税标准分类：从量税、从价税、复合税和滑准税。 ④ 按约束程度分类：自主关税、不自主关税、协定关税 ⑤ 按差别待遇分类：普通关税、优惠关税、特惠关税、差别关税、特别关税。 ◆二、关税的纳税人与纳税对象 纳税人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。 纳税对象：准许进出境的货物和物品。 ◆三、关税税则、税目和税率 关税税则、税目 关税税则是一个国家根据其关税政策和经济政策制定公布实施的关于征免关税的货物，禁止进出口货物以及关税税率的分类表。关税税则是征收关税的依据，也是一个国家关税政策的具体体现。 《中华人民共和国海关进出口税则》 关税税率 ① 进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率及暂定税率等。 ② 出口关税税率 ③ 原产地规定——确定进境货物的原产国 全部产地生产标准 实质性加工标准 其它 ◆四、关税的优惠政策 法定减免税 特定减免税 临时减免税 ◆五、关税的纳税期限和纳税地点 进出口货物关税的纳税人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日以内缴纳税款。纳税地点在报关地海关。 第二节 关税的计算与申报 ◆一、关税的基本计算方法 1. 从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 2. 从量税应纳税额的计算 关税税额 = 应税进（出）口货物数量×关税单位税额 3. 复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×关税单位税额+应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率 4. 滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率 ◆二、关税完税价格的确定 1.一般进口货物完税价格的确认 ① 以成交价格为基础的完税价格 ② 应计入完税价格的费用 ③ 不得计入完税价格的费用 ④ 估定的完税价格 A 相同或类似货物成交价格方法 B 倒扣价格方法 C 计算价格方法 D 其它合理方法 2.特殊进口货物完税价格的确认 ⑴ 加工贸易进口料件及其制成品 ⑵ 保税区、出口加工区货物 ⑶ 运往境外修理的货物 ⑷ 运往境外加工的货物 ⑸ 暂时进境货物 ⑹ 租赁方式进口货物 ⑺ 留购的进口货样 ⑻ 予以补税的减免税货物 ⑼ 以其他方式进口的货物 3.出口货物完税价格的确认 ⑴ 以成交价格为基础的完税价格 ⑵ 海关估定的完税价格 ①相同货物的成交价格 ②类似货物的成交价格 ③计算价格 ④其它合理方法估定的价格