第七节会计核算形式设计.ppt

* 管商学院财会系——王莉敏 关于凭单日记账和辅助登记表的格式设计有多种，核算处理亦比较复杂，由于它在实际工作中历史较早，应用较少，故仅作简单介绍。 7.3 以记账凭证为基础的 会计核算形式的设计 * 管商学院财会系——王莉敏 一、记账凭证会计核算形式 在记账凭证会计核算形式下，对一切经济业务根据原始凭证或原始凭证汇总表在记账凭证中编制会计分录，根据记账凭证逐笔登记总分类账。 管商学院财会系——王莉敏 * * 管商学院财会系——王莉敏 记账凭证会计核算形式的优点是总分类账能详细记录和反映经济业务的发生情况，核算过程简单；缺点是登记总分类账的工作量太大。 * 管商学院财会系——王莉敏 二、科目汇总表会计核算形式 科目汇总表会计核算形式是定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 管商学院财会系——王莉敏 * 管商学院财会系——王莉敏 * 科目汇总表会计核算形式的优点是可以简化总分类账的登记，还可定期进行试算平衡，及时发现问题，减少会计核算中的差错；缺点是总分类账只能反映借、贷方发生的总金额，不能反映账户间的对应关系。 适用于经济业务多、会计核算工作频繁的企业。 * 管商学院财会系——王莉敏 三、汇总记账凭证会计核算形式 科目汇总表会计核算形式是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 管商学院财会系——王莉敏 * 管商学院财会系——王莉敏 * 管商学院财会系——王莉敏 * 汇总记账凭证会计核算形式的优点是可以简化总分类账的登记，总分类账还能反映账户间的对应关系；缺点是编制汇总记账凭证的工作量比较大，而且登记总分类账的工作集中在月末，会计工作节奏不均衡。 适用于规模较大、经济业务繁多的企业。 * 管商学院财会系——王莉敏 四、多栏日记账会计核算形式 多栏日记账会计核算形式由多栏特种日记账会计核算形式和科目汇总表会计核算形式相结合而形成的，主要为解决编制汇总记账凭证工作量大的问题，因为多栏特种日记账可以起到汇总收付款凭证的作用。 管商学院财会系——王莉敏 * 管商学院财会系——王莉敏 * 多栏特种日记账具有汇总收款凭证和汇总付款凭证的作用，既能反映货币资金收入和支出的合计数，又能反映与其相对应的各个账户发生额的合计，同时日记账的登记工作与数据的汇总工作同时进行，简化了会计核算工作。 缺点是栏数不能设置太多，另外转账凭证科目汇总表登总账，总账仍不能反映账户对应关系。 适用于会计科目不多的企业。 管商学院财会系——王莉敏 * 7.4 定期汇总和结账工作的设计 一、会计期间的确定 会计期间包括会计年度、季度和月份。这些会计期间的确定可以有不同的选择： （一）日历年度 即公历年度，从1月1日至12月31日止，我国目前均采用日历年度，但可能不是企业完整的生产周期，而且月末会割裂周次。 管商学院财会系——王莉敏 * （二）营业年度 营业年度则是指按业务经营周期所确定的年度。对某些业务具有季节性特点的企业，采用经营年度比较适宜。 营业年度的结束期一般应选择业务活动处于最低点的时候，即选择全年中存货、销售、生产、应收账款和流动负债等处于最低点的月末。 管商学院财会系——王莉敏 * 例如，糖厂、榨油厂等可以6月30日作为会计年度的结束期，因为这时它的生产、销售季节已过，业务处于清闲时期，存货等处于各月最低点。一般存货和销售是确定营业年度结束日的最重要因素，如果没有任何突出因素，则可用“主要因素变动情况表”来判定营业年度的结束日。 管商学院财会系——王莉敏 * 管商学院财会系——王莉敏 * 采用营业年度的优点： （1）可比较容易地取得存货总数，较少地中断正常业务的活动； （2）花费较少而更准确地编制年度会计报表，因为所需的调整事项较少，人力调配也容易； （3）会计报表更具信息价值，因为它们完整地反映了一个营业周期的经营情况和结果； （4）企业家有更多的时间来考虑报表所提供的信息和确定的新的发展计划； （5）便于审计机构和财政信贷部门分散均衡的安排全年工作，避免工作过分集中于年底或年初。 管商学院财会系——王莉敏 * 二、汇总和结账工作的设计步骤 为及时提供会计资料，必须加速汇总和结账工作，其设计内容有：要建立一套控制时间的汇总和结账日程表；提前做好部分结束期工作；使用某些简捷方法优先编制急需报告。 管商学院财会系——王莉敏