第七节全面预算-管理会计.ppt

【例7-17】依前例，假定大龙公司董事会批准在预算期间的第二季度以自有资金购置机器设备1台，需支付100000元，预计可使用5年，期满残值为10000元。购入后每年可为公司增加净利润20000元，该设备按直线法计提折旧。据此编制专门决策预算如表7-21所示。 表7-21 资本支出预算 2010年度 资本支出项目 购置期间 原投资额 估计使用年限 期满残值 资金来源 资金成本 购入后每年NCF 回收期PP 购置设备一台 第二季度 100000元 5年 10000元 自有 10% 38000元 2.63年 （二）一次性专门业务预算 一次性专门业务预算是企业为满足正常的业务经营和资本支出的需要，对日常理财活动中涉及的筹措和使用资金等一次性专门业务编制的预算。 【例7-17】依前例，假定大龙公司财务部门根据预算期间现金收支状况，第二季度初借款100000元；第三季度末可归还借款65000元及利息；第四季度末可归还借款35000元及利息（年利率10%）并购入短期有价证券45000元。另外，根据税法规定，预算期间每季末预付所得税40000元，全年160000元。又根据董事会决策预算期间每季末支付股利50000元，全年共200000元。根据以上资料编制专门决策预算，如表7-22、表7-23所示。 表7-22 大龙公司专门决策预算 2010年 单位：元 资金 日期 专门业务名称 来源 去向 1月初 4月初 9月末 12月末 本金 利率 利息 筹措资金 银行 100000 100000 10% 归还借款 银行 65000 35000 100000 10% 5875 购入有价证券 证券公司 45000 表7-23 大龙公司专门决策预算 2010年 单位：元 专门业务 支付 支付日期 名称 对象 第一季末 第二季末 第三季末 第四季末 合计 预付所得税 税务局 40000 40000 40000 40000 160000 预付股利 股东 50000 50000 50000 50000 200000 7.3.3 财务预算 （一）现金预算 1．现金预算的概念与内容 现金预算又称现金收支预算，是指以日常业务预算和专门决策预算为基础所编制的反映预算期现金收支情况的预算。 （1）现金收入 （2）现金支出（经营性支出、资本性支出） （3）现金余缺又称现金收支差额或现金多余或不足 现金余缺=期初现金余额+预算期现金收入-预算期现金支出 （4）资金的筹措与运用 （5）期末现金余额 =现金余缺-资金投放或归还总额+资金筹措总额 2．现金预算的编制 【例7-18】依前例，假定大龙公司按年度分季度编制现金预算。该公司预算期现金的最低库存限额为28000元，根据上述各项预算表的有关资料，编制现金预算如表7-24所示。 表7-24 现金预算 2010年度 单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 备注 期初现金余额 加：现金收入 80000 182000 31750 260000 31600 360000 30250 376000 80000 1178000 表7-13 合计 262000 291750 391600 406250 1258000 减：现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 营业及管理费用 所得税 设备 股利 50000 21000 19250 50000 40000 50000 67400 31000 21750 50000 40000 100000 50000 89600 39600 23900 50000 40000 50000 95100 36400 23100 50000 40000 50000 302100 128000 88000 200000 160000 100000 200000 表7-15 表7-16 表7-18 表7-20 表7-23 表7-21 表7-23 合计 230250 360150 293100 294600 1178100 现金余（缺） 31750 -68400 98500 111650 79900 资金筹集及运用 借入银行借款 偿还银行借款 支付银行利息 购入有价证券 100000 -65000 -3250 -35000 -2625 -45000 100000 -100000 -5875 -4