第七节所得税会计.ppt

制作：唐晓 制作：唐晓 第七章 企业所得税会计 引言 第一节 企业所得税概述 第二节??企业所得税应纳税额的计算 第三节 企业所得税会计 第四节 企业所得税的申报和缴纳 第五节 外商投资企业和外国企业所得税会计 第七章 企业所得税会计 引　言 201×年长河电器公司为了促销，向客户承诺“一年之内电器出现任何问题均包退包换。”公司的会 计主管算了一笔 账…… 在本章中,你将学到 什么是企业所得税？ 什么情况下该交纳企业所得税？ 企业所得税怎么计算及进行会计核算? 学习目标 １、了解企业所得税的概念，内容。 ２、掌握企业应纳税所得额的确定方法及应纳所得税的计算。 ３、理解暂时性差异涵义，掌握企业所得税的会计处理。 ４、能够正确计算企业应交所得税额，熟练运用资产负债表债务法处理企业所得税业务，能进行企业所得税纳税申报业务操作。 本章重点 企业应纳税所得额的确定 企业所得税的会计处理 本章难点 暂时性差异的涵义 　　　资产负债表债务法 第一节企业所得税概述 一、企业所得税概念 　 企业所得税是对中华人民共和 国境内的企业和其他取得收入的组织在 一定时期内的生产、经营所得及其他 　　　　所得征收的一种税。 二、企业所得税的纳税义务人 根据税法规定，企业所得税以在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。  企业分为： １、居民企业 ２、非居民企业。 个人独资企业和合伙性质的私营企业生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。 三、征税对象  　　　企业所得税的征税对象 　是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 。 三、征税对象 （一）居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。 （二）非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （三）所得来源的确定 四、企业所得税税率 　 目前我国税法规定的企业所得税率： 　　?? １、基本税率为25%。 　　　２、低税率为20%。 此外,还有税收优惠税率 第二节???企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税额计算的基本公式为： 应纳所得税税额 　　＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额  一、企业应纳税所得额的确定 　 应纳税所得额 　　 　　　＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损  （一）企业的收入总额确定 1.企业的收入总额 (1)销售货物收入 ； (2) 提供劳务收入； (3)财产转让收入； (4)股息、红利等权益性投资收益； (5) 利息收入； (6) 租金收入； (7) 特许权使用费收入； (8) 接受捐赠收入； (9) 其他收入 。 （一）企业的收入总额确定 2．特殊收入的确认 （1）以分期收款方式销售货物的; （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的; （3）采取产品分成方式取得收入的; （4）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的。 3.收入总额中的不征税收入和免税收入 （1）收入总额中的下列收入为不征税收入： 1）财政拨款。 2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 。 3）国务院规定的其他不征税收入 。 （2）根据国家的税收优惠政策，企业的下列收入为免税收入 1）国债利息收入， 2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益， 3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4）符合条件的非营利组织的收入。 （二）准予扣除项目1.准予扣除项目基本内容 （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失 (5) 其他支出 2.允许扣除项目的范围和标准 （1）工资、薪金。 （2）职工福利费、工会经费、职工教育经费。