第三节 会计等式跟复式记账四.doc

三．总分类账与明细分类账的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 1、总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。 2、明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 3、总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 （二）、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。其登记包括以下四个要点 所依据的会计凭证相同 借贷方向相同 所属的会计期间相同，总账和明细账的登记应登记在同一个会计期间的账簿上。 记入总分类账户的金额与记入其所属明细分类账户的合计金额相等。 具体为：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计 教材例【4-10】 飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下： “原材料”总分类账户有借方金额40000元，其所属於明细分类账户余额如下： 名称 重量 单价 金额 甲材料 400公斤 60元 24000元 乙材料 200公斤 80元 16000元 合计 40000元 “应付账款”总分类账户有贷方金额32000元，其所属明细分类账户余额如下： 名称 金额 A公司 20000元 B公司 12000元 合计 32000元 该公司7月份发生下列经济业务： （1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是： 借：原材料---甲材料 24000 ---乙材料 32000 贷：应付账款----A公司 56000 （2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录： 借：生产成本 60000 贷：原材料---甲材料 36000 ----乙材料 24000 （3）7月12日向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已经验收入库，货款尚未支付。编制会计分录是： 借：原材料---甲材料 12000 ---乙材料 32000 贷：应付账款----B公司 44000 （4）7月20日，以银行存款偿还A公司的货款40000元，偿还B公司的货款48000元。编制会计分录是： 借：应付账款---A公司 40000 ---B公司 48000 贷：银行存款 88000 总分类账户 会计科目：原材料 2007年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 6 12 （1） （2）（3） 月初余额 购入 生产领用 购入 应付账款 生产成本 应付账款 56000 44000 60000 借 借 借 借 40000 96000 36000 80000 7 31 本月合计 60000 借 80000 原材料明细分类账户 明细科目：甲材料 2007年 凭证号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 2 6 12 （1） （2） （3） 月初余额 购入 生产领用 购入 400 200 60 60 24000 12000 600 60 36000 400 800 200 400 60 60 60 60 24000 48000 12000 24000 7 31 本月合计 600 36000 600 36000 400 60 24000 原材料明细分类账户 明细科目：乙材料 2007年 凭证号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 2 6 12 （1） （2） （3） 月初余额 购入 生产领用 购入 400 400 80 80 32000 32000 300 80 24000 200 600 300 700 80 80 80 80 16000 48000 24000 56000 7 31 本月合计 800 64000 300 24000 700 80 56000 总分类账户 会计科目：应付账款 2007年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 1 2 12 20 （1） （3）（4） 月