澳门财政局公共财政稽核处 - - 内部审计手册.pdfVIP

內部審計手冊 內部審計手冊 內部審計手冊 前言 在公共政策之施行過程中 ，公共管理人面對市民及其委託的監察人對公共責任及 審慎理財二事之訴求 ，該等訴求正在與日俱增 。 公務員及政府官員不單要忠實地執行法律 ，尚且要對其作業之績效及公共資源 之管理等事負責 。 忠實地執行法律 ，要求對一切與預算活動有關的行政行為 ，皆有所規範 ；公共 管理人需有一定的手段以確保其會計及財務匯報工作 ，在執行上 ，符合法律及 法規之要求 。 作業之績效 ，要求公帑之運用 ，須符合經濟 、效率及效能等原則 。 至於公共資源之管理 ，則意味適當的內部監控措施已然落實 ，以保衛公共資 源 。 公共管理人須以財務匯報的形式 ，展示其對公共責任之履行 。財務匯報應包括 一切必需的資訊 ，以資衡量其績效 。 正如眾所明察 ，要在澳門特別行政區實踐上述之課題 ，實有一定之困難 ，只要 我們注視一下監控系統方面所出現之窒礙 ，即可知之 。該等窒礙之由來 ，實源 於各管理公帑之層級 ，在關係上已落入高度之官僚化及慣常無效率之桎梏中 。 基於這種情況 ，公共財政稽核處編制了本手冊 。其主要目的 ，係透過本處所制 訂的審計手冊 ，向該等有需要對其機構之組織架構及內部程序 ，引入最完善之 參數的公共管理人 ，提供特別的技術顧問 ；以令現行的法律和法規得以嚴格執 行 ，並使公共資源之運用得以立基於效能 、效率 、及經濟等思量上 。 內部審計報告 ，係公共財政稽核處所從事的活動的精華所在 。就針對法律之嚴 格遵守及現有資源之更佳運用等事上 ，內部審計報告的宏旨在於制定建議 ，以 資被審計單位切實施行 。 應該指出 ，對於本準則所制定的標準及參數 ，應看作係指引本處活動之綱要原 則 。因此 ，本準則之構成不應包括任何僵硬或不可修改的法則 。 內部審計員拹會 (The Institute of Internal之內部審計準則係本準則編 Auditors) 制之主要來源 。 財政局所肩負之責任 ，包括會計 、預算誠信 、及公共財政之穩健等行政責任 ， 財政局如何執行所賦予之責任 ，與其它公共行政實體緊密相關 。 我們相信 ，上述責任之達致 ，有賴於各有關實體之群策群力 。 公共資源的各管理階層須明瞭 ，在我們生之所繫的世界裏 ，公眾已日漸醒覺 。 亦即 ，公眾對公共管理當局在遵循透明 、效率 、及效能等原則方面的訴求 ，已 - 2 - 內部審計手冊 然與日俱增 。其勢必驅使公共管理人引入現代的管理技巧及評估其對各層面之 影響 ，尤其是對社會及環境的影響 。 現在 ，讓我們開展一切必需的行動以推廣 、明瞭 、及應用本手冊 。 財政局 /公共財政稽核處 - 3 - 內部審計手冊 - 目錄 - - 0000. 導論 … … … … … … … … … … … … .… … … … … … ..… … … … … … … ..… 5 - 1000. 一般原則 … … … … … … … … … … … … ...… … … … ..… … … … … … … ... 7 - 2000. 一般程序 … … … … … … … … ..… … … … … … … … … … … … ...… … … ... 13 - 3000. 內部審計階段 … … … … … … .… … … … … … … … … ...… ..… … … … ..… 15 - 4000. 工作底稿 .… … … … .… … … … … … … … … … … … … ..… … … … … … … 26 - 附錄 … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..… … ...…