6第六节 会计凭证的填制跟审核.ppt

第六章 会计凭证的填制与审核 第一节 会计凭证的意义和基本分类 一、会计凭证的概念及意义 二、会计凭证的基本分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （二） 原始凭证分类 （一）原始凭证应具备的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务内容、数量、单价和金额等； 6、填制单位及有关人员的签章。 （二）原始凭证的填制规范 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。 2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。 3、填制原始凭证要明确经济责任。 4、文字、数字填写要规范。 5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。 6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 原始凭证的填制要求 （二）记账凭证的分类 （二）记账凭证的分类 （二）记账凭证的分类 （一）记账凭证应具备的基本要素 （1）填制单位的名称。 （2）记账凭证的名称。 （3）填制凭证的日期和编号。 （4）经济业务的内容摘要。 （5）应借、应贷会计科目（包括总账、明细科目）名称及其金额。 （6）过账备注（过账标记）。 （7）所附原始凭证张数（简称“附件”）。 （8）有关人员的签名或盖章。 5、汇总记账凭证的填制方法 　　 　　首先，根据分录凭证登记“T”形账户，将各会计科目本期的借、贷方发生额一一记入有关“T”形账户对应的借、贷方； 然后，计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数； 最后，将此发生额合计数填入汇总记账凭证中与有关会计科目对应的借、贷方金额栏内。 三、记账凭证的填制规范与审核 （一）记账凭证的填制规范 1、必须以审核无误的原始凭证为依据 2、按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录。 3、选择、确定记账凭证的种类 ４、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写 ６、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、填写记账凭证的编号 8、计算和填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章 10、错填记账凭证的更正 三、记账凭证的填制规范与审核 （二）记账凭证的审核 1. 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。 2. 应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定。 3. 记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 第四节 会计凭证的传递与保管 2、如何组织会计凭证的传递 ● 组织会计凭证的传递，首先必须确定由谁填制或取得原始凭证，填制多少份数，填制的各份凭证或取得的凭证应分别交哪一部门，由谁接办下一步手续，由谁交到会计部门，再由谁负责整理填制记账凭证，又由谁负责审核记账，直到最后归档保管时止。在这里不仅要规定各种凭证的传递环节和顺序，还要规定一定的停留时间，才能使各项工作有条不紊。 ●以会计部门为主并会同有关部门共同研究和协商，恰当地规定会计凭证的格式、份数、传递环节和顺序、各个环节停留的时间，并绘成流程图或流程表； ●既保证有必要的控制环节并满足各方面的需要，又能节约费用并确保会计信息的时效。 二、会计凭证的保管 二、会计凭证的保管 二、会计凭证的保管 （二） 记账凭证的填制方法 总的原则：记账凭证是在哪一天编制的，就写哪一天（即编制记账凭证日期，非原始凭证日期）。但在下月月初编制上月末的转账凭证时，应填上月最后一天日期。具体要求见教材P.133 与原始凭证相符；填写至分；与相应科目在同一行；发生额前不加“￥”符号，合计金额前一定要加“￥”符号 企业既可以按收款、付款、转账三类业务分别编号（三分法），也可以细分为现收、现付、银收、银付、转账五类分别编号（五分法）。还可以只按一类（适用于通用凭证）编号（一分法）。　　记账凭证编号要以月单位，即每月月初从1号编起。复杂的会计事项，需要填制两张或两张以上账凭证的，应另编分号，即在原编号后面用分数形式表示。如，一笔经济业务需编制四张转账凭证，该转账凭证的顺序号为第8号，则这笔业务可编制转字第8 1/4号，第8 2/4号，第8 3/4号和第8 4/4号四张凭证。 1.按照所附原始凭证自然张数计算。 2.有原始凭证汇总表的附件张数只计算汇总表的张数，被