济南佳宝乳业资产减值准备跟损失处理制度.doc

资产减值准备和损失处理制度 总则 为真实反映企业财务状况和经营成果，合理预计各项资产可能发生的损失，有效保证资产核销工作的正确，依据《企业会计制度》和相关规定，制定本制度。 本制度所称资产减值准备主要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。 按照遵循审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，公司对各项资产进行详查，以确定资产减值准备的数额。 各相关责任部门的职责 财务部职责 根据公司实际情况和《企业会计制度》要求初步制定资产减值准备处理方法，提交董事会批准。 加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向总裁书面汇报。 及时与保管部门核对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。每月编制存货明细表，查看存货跌价情况并形成书面报告。 每月同使用单位核实公司固定资产状况，保证账实相符，并将异常情况及时报公司财务部负责人。 对公司资产减值情况，按照金额大小，分别提交公司总裁或董事会解决。 核实资产减值的实际状况，向总裁和董事会提交资产损失报告。 公司总裁职责 根据资产减值处理权限审批公司资产损失处理。 向董事会提交资产损失估计及处理方法和依据。 监事会职责 切实履行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。 必要时聘请注册会计师协助对内控制度制定和执行情况进行检查。 管理程序 资产减值准备与损失处理程序 公司财务部根据资产清查情况初步提出减值处理方案。 总裁、总裁办公会或董事会按照权限分别对财务部上报的处理意见进行讨论并确定资产减值方法。 各责任人对资产减值报告做出决议。 公司财务部进行相应的会计处理。 监事会对董事会决议履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。 资产损失核销的权限划分 公司对已提取减值准备的资产应查明原因，追究责任。对通过各种追讨措施仍未收回的资产，应进行核销。管理层对资产损失核销的管理权限按照公司财务开支审批权限的有关规定办理。 计提资产减值准备的政策一经确定，一个会计年度内不得随意更改。若因实际情况发生变动而确需更改的，需按上述程序重新办理。 应收款项 应收款项管理 公司销售部门、财务部及相关部门负责确认应收账款的可回收性；其他应收款项的可回收性由各责任部门和相关人员负责； 公司销售部门在公司应收款项管理制度原则下制定应收账款管理政策。 应收款项计提坏账准备 应收款项包括应收账款、其他应收款，采用备抵法计提坏账准备。应收账款全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。 应收款项计提坏账准备采用备抵法，计提比例为应收款项余额的0.5%。 除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及其他足以证明该应收款项发生损失的证据和逾期3年以上的应收款项），以下应收款项不能全额计提坏账准备： 当年发生的应收账款，以及未到期的应收款项； 经公司讨论，决定以应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的； 与关联方发生的应收款项，特别是母子公司交易或事项产生的应收款项； 其他无确凿证据证明不能收回的应收款项。 公司的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 公司持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 计提的坏账准备计入当期损益，增加“管理费用”。 公司对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据公司的管理权限批准作为资产损失，冲销已提取的坏账准备。 存货 存货计提跌价损失准备 存货采用成本与可变现净值孰低的方法计提跌价准备。 存货跌价准备指由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备，计入“存货跌价损失”科目，直接从主营业务利润中扣除；若以后存货价值又得以恢复，在已提跌价准备的范围内转回。（可变现净值，是指公司在正常经营过程中，以预计售价减去预期耗用成本及销售该产品所发生的差旅费、运输费、装卸费、包装费、仓储费及运输途中的合理损耗等费用后的价值。） 当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备： 市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望； 公司使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格； 公司因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而