兴陶公司跟其关联企业税务安排实施计划.docVIP

PAGE PAGE 1 兴陶公司及其关联企业税务安排实施方案 1、兴陶公司基本法律及业务关系安排现状 目前兴陶公司已经设立及拟设立的关联企业主要有三家： 1、兴陶公司。未享受国家各项优惠政策，从事耐火材料的生产。 2、新疆硅制耐火材料有限责任公司。2004年9月设立，即将办理增值税资格认定及享受税收优惠政策等相关手续。主要从事耐火材料的生产。 3、新疆大北矿业有限公司（筹）。为拟设立公司。从事煤矿及粘土矿等矿产资源的开采，是兴陶公司和硅制耐火材料公司的上游企业。 2、拟解决的问题 2.1 如何通过合理的税务安排，在不影响公司正常营运的前提下，合理合法地使公司三家关联企业所得税及增值税税负最低。 2.2针对兴陶公司存在由增值税小规模纳税人转变为增值税一般纳税人的可能，根据实际情况，设计增值税纳税人资格改变的合理步骤。 2.3 降低可能存在的税收隐患的风险。 3、增值税纳税资格的选择及企业关系的分析 对于现有的三家企业，其销售产品均属于增值税的征收范围，需要在考虑可能享受税收优惠政策的基础上，针对不同情况，对增值税纳税资格的选择及相关企业关系进行分析（假定增值税纳税人不同资格不会影响企业的销售）。 3.1 大北矿业未设立时（现状） 大北矿业未设立时，不具有法人资格，无法自行开出发票，只能按照个体经营户在税务机关代开最低税率为4％的货物发票（该发票不能进行增值税抵扣）。可能的组合有如下几种。 3.1.1 兴陶公司保持小规模企业不变，耐火材料公司也申请小规模企业。兴陶公司和耐火材料公司的增值税及税收附加税负均为不含税价格的6.6％，大北矿业（筹）税率为4％。（3.1.1为兴陶公司的现状） 模拟计算如下：假设大北矿业提供给兴陶公司的原料占兴陶公司成本的50％，兴陶公司和耐火材料公司可以抵扣的进项采购额占成本的60％，兴陶公司和耐火材料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15％，大北矿业（筹）需要缴纳增值税及其附加＝2000×85％×50％×4％＝34万元。 兴陶公司和耐火材料公司需要缴纳增值税及其附加＝2000×6.6％＝132万 三家公司总体缴纳增值税及附加为166万，三家公司总流转税负为兴陶公司和耐火材料公司总不含税销售额的8.3％。 3.1.2 兴陶公司和耐火材料公司均为一般纳税人企业。由于自大北矿业购入的原材料无增值税进项抵扣，兴陶公司和耐火材料公司的增值税税负均为不含税价格的14.3％。 模拟计算：假设大北矿业提供给兴陶公司的原料占兴陶公司成本的50％，兴陶公司和耐火材料公司可以抵扣的进项采购额占成本的60％，兴陶公司和耐火材料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15％，大北矿业需要缴纳增值税及其附加＝2000×85％×50％×4％＝34万元。 兴陶公司和耐火材料公司需要缴纳增值税及其附加＝2000×14.3％＝286万 三家公司总体缴纳增值税及附加为320万，税负为兴陶公司和耐火材料公司总不含税销售额的16％。 3.1的结论：在大北矿业未注册之前，由于大北矿业自税务机关代开的发票无法抵扣，兴陶公司及耐火材料公司均为小规模纳税人为宜。即在3.1.1、3.1.2两种方案中，应选择3.1.1方案。但应注意，由于国家对煤矿及非金属矿管理的要求，大北矿业（筹）不大可能长期以个体经营户身份从事开采活动。 3.2 大北矿业设立后 大北矿业设立后，需要分析的可能组合为： 3.2.1大北矿业为小规模纳税人，兴陶公司和耐火材料公司也均为小规模纳税人企业。 3.2.1.1 大北矿业为小规模纳税人，兴陶公司和耐火材料公司也均为不能享受资源综合利用的小规模纳税人企业。 大北矿业的实际增值税及销售税金及附加为不含税收入×6.6％（6.6％＝6％×110％） 兴陶公司和耐火材料公司实际缴纳税金及附加＝为不含税收入×6.6％（6.6％＝6％×110％） 模拟计算：假设大北矿业提供给兴陶公司的原料占兴陶公司成本的50％，兴陶公司和耐火材料公司可以抵扣的进项采购额占成本的60％，兴陶公司和耐火材料公司年不含增值税销售额为2000万元，毛利率为15％，大北矿业需要缴纳增值税及其附加＝2000×85％×50％×6.6％＝56.1万元。 兴陶公司和耐火材料公司需要缴纳增值税及其附加＝2000×6.6％＝132万 三家公司总体缴纳增值税及附加为188万，占兴陶公司和耐火材料公司总不含税销售额的9.4％。 方案3.2.1.1与方案3.1.1比较，方案3.2.1.1的综合税负要高1.1％，但同时大北矿业具有法人资格，更符合国家矿产资源开采方面的管理政策。 3.2.1.2 大北矿业为小规模纳税人，兴陶公司和耐火材料公司均为享受资源综合利用增值税即征即退的小规模纳税人企业。 大北矿业的实际增值税及销售税金及附加为不含税收入×6.6％（6.6％＝6％×