会计系税法概要.ppt

在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 地方政府制定的税收地方规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 税收规章 目前仅限海南省、民族自治地区 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用 国务院制定的税收行政法规 税收法规 二、税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 新法实施后，新法实施之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 (卷烟） 实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 打破了税法效力等级的限制 第三节　我国现行税法体系 一、我国现行税法体系 我国现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成： （一）实体法体系（19个税种） 按征税 对象 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税 特定目的税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 资源税类 房产税、车船税、印花税、契税 财产和行为税类 企业所得税、个人所得税 所得税类（直接税） 增值税、消费税、营业税、关税 流转税类（间接税） 按照税法的职能作用的不同 （二）税收程序法体系　　税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 1.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。 2.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。 二、税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 地方税务局 上级税务局垂直领导 国家税务总局垂直领导 国家税务局 省以下级 省级 三、税收征管范围划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 四、中央政府与地方政府税收收入划分 会计系：陈莎 税法 增值税 个人所得税 企业所得税 土地增值税 房产税 城建税 契税 营业税 消费税 厦门大学财政系 税法总论 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 第二节 税收立法与税法的实施 第三节　我国现行税法体系 第一节 税法的概念 一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 二、税法的概念 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 三、税收法律关系的构成 1、税收法律关系主体（双主体） 国家行政机关—各级税务机关、海关和财政机关 履行纳税义务的人—自然人、法人和其他组织等 双方法律地位平等但权利、义务不对等 对纳税人的确定采用属地兼属人原则 2、税收法律关系客体—征税对象 3、税收法律关系内容 主体所享有的权利和所应承担的义务 四、税法的构成要素 （各种单行税法具有的共同的基本要素的总称） （一）纳税义务人 1、含义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2、范围：纳税人有两种基本形式 自然人（本国公民、外国人、无国籍人、个人独资企业和合伙企业） 法人（机关法人、事业法人、企业法人和社团法人） 对谁征税 区分两组概念： 1、 纳税义务人 负税人 直接负有纳税义务 实际负有纳税义务 当纳税人=负税人 直接税：企业所得税、个人所得税 当纳税人=负税人 间接税：增值税、消费税、营业税 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。 生产企业 批发商 零售商 消费者 纳税人 负税人 税法转嫁 2、 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 不是税法构成要素 纳税人 代扣（收）代缴义务人 税务机关 传递税款 （二）征税对象（是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是税种区分的重要标志） 区分概念 税目 税基 对什么征税 1、税目：征税对象的具体化，对征税对象质的界定。 2、税基：又叫计税依据，对征税对象量的规定，是计算征税对象应纳税额的直接数量依据。 计税方式不同 对应税基的 形式也不同 从价定率：应纳税额=销售额×比