基础第二节：财务会计基础.pptVIP

财务与会计 主讲： 刘 洋 本章结构 本章重点与难点 重点： 熟悉各会计要素的内容及特征； 掌握资金成本的计算； 掌握财务指标的分析； 掌握本量利分析方法； 掌握个人财务与企业财务的区别。 难点： 会计要素的分类； 财务报表的关系； 财务指标的分析。 第四单元 财务会计报告 一、财务会计报告的概念和内容 是以日常核算的资料为主要依据，总括反映会计主体在一定时期内的财务状况和经营成果的报告文件。 包括企业、行政事业单位及个人（家庭）会计报表等。 二、财务会计报告的作用（简单分析） 投资者、债权人、经营管理者、所有者、外部使用者、政府管理部门。 三、企业主要的会计报表（重点，P60－64） 第二单元 货币时间价值 一、货币时间价值的概念 二、货币的时间价值的计算（已转入第七章） 第三单元　　资金成本（重点） 一、资金成本的概念和作用 ⒈资金成本的概念⑴筹资费用⑵用资费用 资金成本＝每年的用资费用/（筹资数额－筹资费用） ⒉资金成本的作用 ⑴筹资决策中的作用 ⑵投资决策中的作用 二、个别资金成本的计算P69 ⒈债券成本 ⒉银行借款成本 ⒊优先股成本 ⒋普通股成本 ⒌留存收益成本 三、加权平均资金成本的核算 四、例子（P71） 第四单元 上市公司财务分析 一、财务分析概述 ⒈财务分析的含义 是根据企业会计部门提供的会计报表等资料，按照一定的程序，运用一定的方法，计算出一系列指标，并据以评价企业财务状况和经营成果的过程。 ⒉财务分析的目的 在于对企业过去的财务状况和经营成果进行总结性分析和评价、对企业当前财务运作进行调整和控制、预测未来企业财务运作的方向及其影响。 ①比较分析法：  ②百分比分析法： Ⅰ结构百分比分析法：项目各构成部分； Ⅱ变动百分比分析法：不同时期数额。 　　　 ⅰ定比分析法：确定基期。 　　　　ⅱ环比分析法 　⑵资产总额的评价：　　　　　　  ⑶实物资产、非实物资产⑷虚（水份）资产的存在和影响⑸流动资产和非流动资产的比例　　流动性、收益性、风险性⑹固定资产和长期投资的评价　　①固定资产净值占原值的比重　　②新增固定资产增长率　　③投资总额的分布及增减⑺负债与所有者权益的评价 　　　 ①负债与所有者权益之比　　②流动负债与长期负债之比　　③所有者权益各项目构成之比 ⒉利润表⑴特点：　　　　　　 ⑵分析的基本思路：　　①利润总额及其增减变动的方向和数额　　②利润总额的构成及其各部分增减变动的方向和数额和原因　　③主营业务利润的构成及其增减变动的方向、 数额和原因 ④各种利润和收益之间的结构　　⑤各种利润和收入之间的结构　　⑥成本和收入之间的结构　　⑦其他项目间的结构 ⒊现金流量表⑴特点：　　①反映一定期间现金流动的情况和结果　　②收付实现制填制⑵分析的要点：　　①一定期间净现金流量变动并与利润表的利润额比较分析差额　　②三部分现金流入、流出的数量规模　　③三部分间的关系（经营活动、投资活动、筹资活动）⑶分析的作用（P78） ⒋实例：（P78－87） ⑴流动比率及其实例：（P94）   ①该项比率说明企业的短期偿债能力，其比率值愈高，表明企业流动资产对流动负债的保障程度愈高，企业的短期偿债能力愈强。 ②但从优化资本结构和提高资本金利用效率方面考虑，该比率值并非愈高愈好。因为比率值过高，可能表明企业的负债较少，没有充分发挥负债的财务杠杆效应；也可能是资产存量过大，资产利用效率不高。 ③该指标的一般公认标准为2.0，我国目前的较好水平在1.5左右。但只有与同行业、本企业历史的流动比率相比较才有意义。 ⑵速动比率及其实例： （P95）   ①该比率说明企业的短期偿债能力，其比率值愈高，表明企业速动资产对流动负债的保障程度愈高，企业的短期偿债能力愈强。 ②之所以将存货从流动资产中剔除，是因为存货不具备速动资产的性质。存货相对于其他流动资产项目来说，不仅变现速度慢，而且可能由于积压、变质以及抵押等原因，而使其变现金额具有不确定性，甚至无法变现。 ③该指标的一般公认标准为1.0，我国目前的较好水平约为0.8左右。 ⑶现金比率及其实例：（P96）   ①该比率说明企业的短期偿债能力，其指标值愈高，表明企业的短期偿债能力愈强。 ②与速动比率的道理一样，该比率值过高，可能表明企业