基础会计学第7节财产清查.pptVIP

§7.1 财产清查的意义与种类 §7.1 财产清查的意义与种类 造成账实不符的主要原因： 1.收发物资时，计量、检验不准确。 2.财产物资保管过程中的自然损耗或溢余。 3.财产增减变动时漏记或错记。 4.财产管理不善而毁损、变质或短缺。 5.不可抗自然因素造成的毁损。 6.未达账项引起的账实不符。 §7.1 财产清查的意义与种类 §7.1 财产清查的意义与种类 四、财产清查的种类 §7.2 财产清查的方法步骤 一、财产物资的盘存制度 存货盘存制度是指确定企业在某一时日（如期末）存货持有数量的方法，包括永续盘存制和定期盘存制。 §7.2 财产清查的方法步骤 ㈠永续盘存制（账面盘存制 ） 1.概念 通过明细账，收入和发出逐笔逐日连续登记，随时结出账面结存数。 §7.2 财产清查的方法步骤 ㈠永续盘存制（账面盘存制 ） 2.基本要点 ⑴要按每一种存货的品名、规格设置明细账户，记录存货的收、发和存数量，有时还记录其金额。 ⑵确定存货结存数量的计算公式 期初结存数＋本期收入数—本期发出数 = 期末结存数 注意：永续盘存制下，账面记录的存货结存数不一定与实有数相符 ⑶期末存货结存成本的确定方法 根据各批存货价格情况的具体确定 §7.2 财产清查的方法步骤 ⑶永续盘存制期末存货结存成本的确定方法 ①如果各批存货价格一致—— §7.2 财产清查的方法步骤 ⑶永续盘存制期末存货结存成本的确定方法 ②如果各批存货价格不一致—— §7.2 财产清查的方法步骤 ㈡实地盘存制（以存计耗（或销）制） 1.概念 通过现场（实地）盘点实物确定存货的结存（持有）数量，并据以计算存货耗用（或销售）数量。 §7.2 财产清查的方法步骤 ㈡实地盘存制（以存计耗（或销）制） 2.基本要点 ⑴只在明细账户中记录其购入或收进数，不记录其发出数；期末通过盘点实物确定结存数量后，据以计算存货的耗用（或销售）数量。 ⑵确定存货结存数量的计算公式： 期初结存数＋本期收入数—期末结存数 = 本期发出数 §7.2 财产清查的方法步骤 ㈡实地盘存制（以存计耗（或销）制） §7.2 财产清查的方法步骤 ㈢永续盘存制与定期盘存制比较 §7.2 财产清查的方法步骤 二、财产清查的组织 ㈠组织准备——组建清查领导组织 1.制定清查计划 2.检查督促清查工作 3.作出清查工作总结 ㈡业务准备 1.会计部门的账簿资料准备 2.物资保管部门的物资整理准备 3.清查人员的清查量具、表格准备 §7.2 财产清查的方法步骤 三、实物财产的清查方法 包括实物数量的清查和实物质量的检查。 常用的清查方法有： 1.实地盘点法 2.技术推算法 3.抽查盘点法 清查手续：根据“盘存单”和有关账簿的记录资料，编制“实存账存对比表”。 §7.2 财产清查的方法步骤 四、库存现金的清查方法 方法：实地盘点法，由包括出纳员在内的两人以上进行 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 §7.2 财产清查的方法步骤 五、银行存款的清查方法 1.清查方法步骤： ①与银行“对账单”核对 §7.2 财产清查的方法步骤 双方记录不符的原因： §7.2 财产清查的方法步骤 清查方法步骤：①查找企业与银行之间的未达账项 ②编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 §7.2 财产清查的方法步骤 ③调整后 如果两者的余额相等，说明账簿记录正确，待未达账项的相关单据到达后进行账务处理； 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 3.“银行存款余额调节表”的编制方法 首先，与银行对账单中的业务逐日逐笔核对，同一笔业务双方都有记录的，在金额旁边用铅笔划上“√”符号 §7.2 财产清查的方法步骤 其次，将在银行存款日记账中未划“√”符号的未达账项，及银行对账单中未划“√”符号的未达账项都填入“银行存款余额调节表”中，计算出调整后企业账面余额和调整后银行对账单余额。 注意：“银行存款余额调节表”并不可作为更改账簿记录的凭证。 只是用来核对银行存款的工具，不可以作为企业银行存款核算的依据。 调整后余额表示企业可以动用的银行存款的最高额度。 编制举例 §7.2 财产清查的方法步骤 §7.3 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 ㈠财产清查结果的基本含义 §7.3 财产清查结果的处理 ㈡处理原则 按照有关财务会计制度的规定进行处理。 ㈢主要步骤