关联申报与同期资料准备部分 国际税务管理处新版7.pptVIP

（续） 4.关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响； 该项信息主要针对“特许权使用费”、“技术转让费”、“品牌使用费”等，在多数情况下，由于收费形式和收费原因存在很大的随意性，故企业可通过企业市场部门、企业所属的行业协会及专业机构给予旁证来证明其收费比例是符合商业行为的。 许多企业设定的特许权使用费比例高于15%，甚至超过25%的，这意味着极大风险。 来自/ * （续） 5.与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明； 该项信息的披露用于说明合同的真实执行情况。因此，企业需要提供货运单据、库存单据、保管材料、银行单据、产品服务说明及护照复印件等资料证明合同的履行情况。 * （续） 6.对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析； 经济因素如国际宏观经济环境变化、原料价格、劳工成本、汇率涨跌、贸易政策、企业是否占据资源优势、同行业市场竞争程度等。 法律因素，在全球经济一体化的今天，跨国公司不断涌现并迅速发展，跨国公司内部交易中的转移价格往往成为众矢之的，其对东道国的损害是有目共睹的。因此东道国必然会通过本国的税收制度、海关管理以及外汇体制等方面的完善化而得到适当避免。 * （续） 7.关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》 划分的原则应符合收入、费用和成本口径相匹配的原则，采用的分配方法也应保持一致性。例如关联与非关联交易之间的成本配比是按照销售量来确定的，对包括管理人员工资的费用配比时也应采用按销售量权重进行配比；如果前者采用销售量比例分配，而后者采用收入权重配比即会违背一致性原则，成本之间的配比不具有合理性。 * 企业关联境内外交易、非关联境内外交易的成本费用计算分摊方法，须加附注说明。 企业支付境内外关联劳务费、技术使用费、商标费或其他费用的具体内容、对方企业名称及支付标准，须加附注说明。 * （四）可比性分析 最重要的一部分 企业自主完成比较困难 同期资料准备审核的重点 信息来源是否可靠 * （四）可比性分析 2.交易各方的功能和风险 交易各方的功能 企业为发挥功能所使用资产的相似程度 交易各方承担的风险 3.合同条款 交易标的、数量、价格 收款方式和条件 交货条件 售后服务范围和条件 提供附加劳务的约定 合同的修改权、有效期、终止或续签权利 4.经济环境 所属行业和地理区域，市场规模和层级 市场竞争情况，市场占有率 消费者购买力，商品或劳务的可替代性 生产要素价格，运输成本、政府管制 1.交易对象的特性 有形资产的物理特性、质量、数量 劳务的性质和范围 无形资产类型、交易形式、期限、范围、预期收益 5.经营策略 创新和开发策略、多元化经营策略、风险规避策略、市场占有策略 VS * 因选择的转让定价方法不同，可比性分析所关注的因素也因此有变化。以交易净利润法为例，它重点关注功能风险、经济环境和影响营业利润的其他因素，具体包括执行功能、承担风险和使用资产，行业和市场情况，经营规模，经济周期和产品生命周期，成本、费用、所得和资产在各交易间的分摊，会计处理及经营管理效率等。  要简要说明 * 2.可比企业执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息； 填写《企业功能风险分析表》 3．可比交易的说明，（交易本身的特征）如： 有形资产的物理特性、质量及其效用； 融资业务的正常利率水平、金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等； 劳务的性质与程度； 无形资产的类型及交易形式，通过交易获得的使用无形资产的权利，使用无形资产获得的收益； * （续） 4．可比信息来源、选择条件及理由； 企业可采用国际数据库的资料披露可比信息，并选择与其最接近的公司，在定价上采用“四分位法”，来确定自己的合理定价区间　数据库： BvD之 OSIRIS（国家税务总局选定并购买使用） 标准普尔之COMPUSTAT（国家税务总局参考） * ?OSIRIS VS COMPUSTAT “OSIRIS” 数据库是BvD(欧洲著名信息服务公司Bureau van Dijk)开发的数据库，主要用于研究全球各国证券交易所内40,000多家上市公司的大型专业财务分析, 为用户提供深入分析各国上市公司所需的详细财务指标与比率、股权结构、企业评级、股价系列等综合数据（含已下市公司数据）。 OSIRIS库是目前欧美各国针对全球上市公司证券投资分析、企业财务管理、跨国公司转让定价、财务审计等研究领域中广泛使用的著名实证分析数据库。 “COMPUSTAT” 数据库是美国著名的信用评级公司标准普尔(Standard Poor‘s)的产品。数据库收录有全球80多个国家中的数万多家上市公司及北美地区公司的资料