会计凭证的填制跟审核.ppt

第六章 会计凭证的填制与审核 第一节 会计凭证的意义和基本分类 一、会计凭证的意义 1、概念 会计凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 2、意义 （一） 有利于保证会计信息真实性 （二） 有利于有效地发挥会计的监督职能 （三） 有利于加强经营管理上的责任制 第一节 会计凭证的意义和基本分类 二、 会计凭证的基本分类 分类 原始凭证和记账凭证 第二节 原始凭证及其填制和审核 （一）概念： ------是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明。 一、原始凭证及其分类 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按来源不同 自制 外来 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按作用不同的分类 计算凭证 通知凭证 执行凭证 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按其填制手续不同的分类 汇总凭证。 一次凭证 累计凭证 （二） 原始凭证分类 原始凭证 按其格式不同的分类 专用凭证 通用凭证 （一）原始凭证应具备的基本要素 1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日期和编号； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务内容、数量、单价和金额等； 6、填制单位及有关人员的签章。 二、 原始凭证应具备的基本要素和填制规范 （二） 原始凭证的填制规范 1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。 2、填制原始凭证的内容要完整、齐全。 3、填制原始凭证要明确经济责任。 4、文字、数字填写要规范. 5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。 6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 二、 原始凭证应具备的基本要素和填制规范 三、 原始凭证的审核 （一）概念： 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一种载体。 一、记账凭证及其分类 第三节 记账凭证及其填制和审核 （二） 记账凭证的分类 按其记录的经济业务类型分类 （二） 记账凭证的分类 （二） 记账凭证的分类 （一）记账凭证应具备的基本要素 （1） 填制单位的名称。 （2） 记账凭证的名称。 （3） 填制凭证的日期和编号。 （4） 经济业务的内容摘要。 （5） 应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细科目）名称及其金额。 （6） 过账备注（过账标记）。 （7） 所附原始凭证张数（简称“附件”）。 　　（8） 有关人员的签名或盖章。 二、记账凭证应具备的基本要素和填制方法 （二） 记账凭证的填制方法 1、收款凭证的填制方法 　　　收款凭证按照借方科目设置并分库存现金和银行存款分别填制。现金收款凭证，在“借方科目”栏填“库存现金”科目，在“贷方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的贷方会计科目；银行存款收款凭证，在“借方科目”栏填“银行存款”科目，在“贷方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的贷方会计科目。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右上侧填写编号和所附原始凭证的张数。 （二） 记账凭证的填制方法 2、付款凭证的填制方法 　　　　付款凭证按照贷方科目设置并分库存现金和银行存款分别填制。现金付款凭证，在“贷方科目”栏填“库存现金”科目，在“借方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的借方会计科目；银行存款收款凭证，在“贷方科目”栏填“银行存款”科目，在“借方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的借方会计科目。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右上侧填写编号和所附原始凭证的张数。 （二） 记账凭证的填制方法 （二） 记账凭证的填制方法 3、转账凭证和通用记账凭证的填制方法 　　（１）转账凭证的填制方法： 　　　在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先（上），贷方科目在后（下），将各会计科目所记应借、应贷的金额分别填在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借方金额合计与贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写编号和所附原始凭证的张数。 （二） 记账凭证的填制方法 （２）通用记账凭证的填制方法： 　　通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证，其格式和填制方法与转账凭证相似。在经济业务比较少和会计核算采用计算机软件的企业单位，一般采用通用记账凭证，记录所发生的各项经济业务，包括收、付款业务及转账业务。 （二） 记账凭证的填制方法 ４、汇总记账凭证的