企业所得税的有关规定汇总修改.docVIP

PAGE PAGE 4 广州永晟会计师事务所有限公司 广州力为税务师事务所有限公司 企业所得税的有关规定 第一部分 综合 ????企业所得税的纳税人、税率，核定征收、纳税年度的规定，委托中介机构查帐申报或代理申报的依据等。 ????一、纳税人 ????企业所得税以取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。包括国有企业、集体企业、私有企业(从2000年1月1日起仅指有限责任公司性质的私营企业)、联营企业、股份制企业，以及有生产经营所得和其他所得的其他组织(指从事经营活动的事业单位、社会团体等组织)。 ????二、税率 ????查账征收企业所得税税率表 应纳税所得额 3万元以下(含) 3—10万元(含) 10万元以上 ????税率 ????18％ ????27％ ????33％ ????三、核定征收 ????(一)、定率征收 核定征收企业所得税的简易征收率（带征率）表 (自2004年1月1日起执行) 行??业 简易征收率（带征率） 工 业 2.3% 商 业 2.3% 交通、运输业 3.3% 建 筑 业 2.3% 房 地 产 业 10-15% 饮?食 业 2.6％ 旅游业、广告业、代理业 6.6% 中介机构 5.0% 其他服务 3.3% 娱 乐 业 5.0％ 加工、修理修配 3.3% 其他行业 3.3% 出包出租经营 0.5% ????详见《关于企业所得税有关业务问题的通知》(穗地税发[2005]29号2005年1月31日)、《关于调整核定征收房地产开发企业所得税应税所得率问题的通知》(穗国税发[2005]50号2005年3月11日) ????2、每期实际应补缴企业所得税按以下方法计算： ????(1)、按收入定率征收的纳税人 ????每期实际应补缴企业所得税=纳税调整后申报的应税收入总额(本年累计数)×简易征收率（带征率）×适用税率-本年已缴所得税-以前年度多缴所得税 ????(2)、按成本费用定率征收的纳税人 ????每期实际应补缴企业所得税=纳税调整后申报的成本费用总额(本年累计数)÷ (1-核定应税所得率) ×核定应税所得税率×适用税率-本年已缴所得税-以前年度多缴所得税。 ????(3)、实际经营期不足一年的，用以下公式换算全年的应纳税所得额后确定具体适用税率： ????全年应纳税所得额=预缴或清缴时的应纳税所得额的累计数÷实际经营期×12个月。 ????(二)、核定征收： ????月度终了后15天内填报申报表并缴纳，年终不需汇算清缴。月实际应缴所得税：=月核定所税额(不开票部分)+本月开出发票额×所得税带征率。 ????(三)、适用税率： ????应纳税所得额在3万元以下为18％：3—10万元为27％；10万元以下为33％。 ????四、纳税年度的规定 ????(一)、纳税年度指公历1月1日至12月31日； ????(二)、年度中间开业或合并的，以实际经营期为一个纳税年度： ????(三)、清算的以清算期为一个纳税年度。 ????五、委托中介机构查帐申报或代理申报企业所得税的依据 ????(一)、广州市地方税务局穗地税发[2000]512号文件《关于我市地方企业所得税评说问题的通知》。 ????(二)、广州市地方税务局《关于税务代理机构和会计师事务所代理2001年度企业所得税汇算清缴业务的公告(一)、(二)》(穗地税发[2002]4号、31号)： ????(三)、国家税务总局国税发[2001)117号《税务代理业务规程(试行)》、《税务代理委托协议示范文本》； ????(四)、广州地区税务代理机构企业所得税汇算清缴、注销税务登记操作与监管程序》穗地税发[2001]350号； ????(五)、关于中介机构代理2002年度企业所得税汇算清缴业务的通告》穗地税发[2002]317号。 (六)、《税务师事务所、会计师事务所代理申请企业所得税税务扣除事项审核业务的办法》 （七）、穗地税发[2005]322号《关于做好2005年度企业所得税汇算清缴工作的通知》。 ????六、其他规定 ????外国投资者实际出资比例低于25％的新办外商投资企业在税制和税务登记方面，一律按内资企业处理，不享受外资企业税收待遇。但国务院另有规定者除外(国税函[2003]422号)。 第二部分????扣除项目及相关规定 ????扣除项目包括成本、费用、税金、损失，但企业在纳税年度内应计未计的扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等不得转移到以后年度补扣。 ????纳税人扣除项目和财务会计处理与税法规定不一致的，应依照税收规定予以调整。 ????部分准予扣除项目的范围和标准如下： ????一、借款费用支出 ????借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借款人资金相关的利息费用。包括：(1)长期、短期