基础会计第九节财产清查.pptVIP

第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 财产实存数 账面结存数 财产清查： 根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 ？ 财产清查的种类 财产清查 按清查时间 按清查范围 按执行单位 全部 清查 局部 清查 定期 清查 不定期 清查 内部 清查 外部 清查 按清查范围 做法：对全部财产进行盘点和核对 全部 清查 特点：范围广、时间长、工作量大等 几种情况采用： ★年终决算之前 ★企业关停并转或改变其隶属关系 ★中外合资、国内联营 ★开展清产核资 ★单位主要负责人调离工作 局部 清查 做法：根据需要对企业的一部分财产进行清查 库存现金、银行存款、原材料、产品、债权债务 按清查时间 做法：根据计划安排的时间对财产进行清查 定期 清查 通常在年末、季末或月末结账前进行 不定期清查 做法：根据需要所进行的临时清查 ★更换财产物资保管员 ★发生非常损失时 ★有关单位对本企业进行审计时 做法：由本企业的有关人员进行 内部 清查 外部 清查 做法：由企业外部的有关部门或人员进行 按执行单位 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 （二）银行存款的清查 ★ 尚未收到收款通知，暂未入账——未达账项 收回款项并已入账 收款通知 (送企业) 未达账项的四种情况： 见教材【例9—1】～ 【例9—4】 。 （4）“银行存款余额调节表”的编制方法 （见下页图示） 银行存款日记账 月初余额 500 000 （略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略） 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 245 000 吸收存款（对账单） （略） 月初余额 500 000 9-4 8 000 9-3 25 000 （略） 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 517 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 企业 银行 银行存款日记账 月初余额 500 000 （略） 9-1 45 000 9-2 300 000 （略） 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 245 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 企业 银行 银行存款余额调节表 200×年12月31日 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 245 000 25 000 8 000 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 517 000 45 000 300 000 调整后存款余额 262 000 调整后存款余额 262 000 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 （5）对“银行存款余额调节表”的注意要点 ★ 调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数（双方实际入账以后方可动用） ★ “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证 存货盘存制度的含义 本月第一批甲产品完工2件，每件成本120元 本月售出 甲产品3件 月末甲产品的结存情况如何？ 结存数量是多少？ 结存成本是多少？ 确定方法 称为 存货盘存制度 ◆包括：永续盘存制和实地盘存制。 月初结存甲产品2件，每件成本100元 本月第二批甲产品完工2件，每件成本110元 解决方法之一：通过账户记录资料计算结存数 解决方法之二：月末通过实地盘点求得结存数 (一)永续盘存制的概念 ◆亦称账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐笔登记存货的