西南财经大学会计学第3节.pptVIP

2018-9-2 1 会计学 《会计学》课程组 2018-9-2 会计学 2 第三章 流动资产 教学目的及要求 通过本章学习，要求明确货币资金的内控制度，交易性金融资产的特点，应收款项包括的核算内容，存货在生产经营中的作用及核算内容。切实掌握货币资金、交易性金融资产、应收款项和存货的核算方法 重点 货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货的核算为本章重点。 难点 其中交易性金融资产的核算，应收款项中坏账准备的核算，存货按计划成本计价的核算为难点。 2018-9-2 会计学 3 目 录 第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产 第三节 应收款项 第四节 存货 2018-9-2 会计学 4 第一节 货币资金 货币资金是经济社会用于价值储存和交换的媒介，是企业流动性最强的资产。 包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 库存现金、银行存款属于企业的金融资产。 一、货币资金概述（P.70） 2018-9-2 会计学 5 （一） 现金的含义 现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 狭义的现金：库存现金（本章现金的概念是指狭义的现金） 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金。 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。 银行汇票存款是企业、单位为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 银行汇票是指由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据。 银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票按照其金额是否固定可分为不定额和定额两种。 信用证信用证(Letter of Credit, L/C) ,是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的,在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件。 信用卡信用卡(英文:Credit Card)是一种非现金交易付款的方式,是简单的信贷服务。存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 2018-9-2 会计学 6 现金的管理 现金的管理 (1)规定现金的使用范围； (2)规定库存现金限额； (3)不准坐支现金； (4)钱账分管； (5)严格现金收支凭证管理。 2018-9-2 会计学 7 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》 现金坐支 - 坐支 是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务支出的行为。因为这关系企业的会计核算和国家对企业经营状况的监督，如果收入不入账就直接作为现金支付了，国家就很难对企业进行有效的监督了。 钱账分管：即管钱的不管账，管账的不管钱。 一般来说，出纳管钱，会计管账，这是相对的。严格来说，出纳也要管账：银行存款日记账和现金日记账；说的钱账分管最主要的是出纳管钱不能管与现金，银行存款相关的记账凭证，明细账，总账，会计档案；会计管与现金，银行存款相关的记账凭证，明细账，总账，会计档案，不能管钱。 2018-9-2 会计学 8 2018-9-2 会计学 9 （二）现金的核算 账户的设置：库存现金日记账和库存现金总账。 现金清查中发现现金短缺或多余时，除了设法查明原因外，还应及时进行账务处理，在“待处理财产损溢”科目中核算。 短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后再进行相关的处理。 待处理财产损溢（损益类科目） 2018-9-2 会计学 10 2018-9-2 会计学 11 二、银行存款（P.72） （一）银行结算方式的种类 银行汇票（适用于异地结算） 商业汇票：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（适用于同城、异地结算） 银行本票（适用于同城结算） 支票（适用于同城结算） 汇兑（适用于异地结算） 委托收款（适用于同城、异地结算） 异地托收承付（适用于异地结算） 8.信用卡，分为单位卡和个人卡两种，同城和异地均可使用。 2018-9-2 会计学 12 9.信用证，国际结算的主要方式。 2018-9-2 会计学 13 商业汇票