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会计职称《初级会计实务》试题及答案(三)
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3.甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)
①借:银行存款 480
贷:营业外收入 480
②借:管理费用 360
贷:银行存款 360
(2)
银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位:万元
4.甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称; 答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
1.(1)借:应收账款 795.6
贷:主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额)115.6
借:主营业务成本 480
贷:库存商品 480
(2)借:主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额)57.8
贷:应收账款 397.8
借:库存商品 240
贷:主营业务成本 240
(3)借:生产成本 234 (500×0.4×1.17)
管理费用 18.72 (40×0.4×1.17)
销售费用 28.08 (60×0.4×1.17)
贷:应付职工薪酬 280.8
借:应付职工薪酬 280.8
贷:主营业务收入 240〔(500+40+60)×0.4〕
应交税费——应交增值税(销项税额)40.8
借:主营业务成本 180〔(500+40+60)×0.3〕
贷:库存商品 180
(4)借:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)10.2
贷:银行存款 70.2
注意:这里是不用对营业成本做调整的,因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10%的销售折让,这部分商品的成本是没有变动的,所以不用对营业成本做调整。
2. 主营业务收入的总额=680-340+240-60=520(万元)
五、综合题(本类题共2小题,第1小题8分,第2小题12分,共20分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程; 计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1.W股份有限公司2008年有关资料如下:
(1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示:
单位:万元
总 账 明细账 借或贷 余额
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