跨境小额电子商务税收问题及对策[权威资料].doc

跨境小额电子商务税收问题及对策 　　【摘要】随着互联网技术的飞速发展，跨境小额电子商务贸易在全球范围内异军突起，为当前严峻的外贸形势带来了新的发展方向。但与西方发达国家相比，我国的跨境小额电商贸易还存在许多不足之处，经营规模上仍有很大的提升空间。中国是进出口大国，网购需求人数约2亿人，居世界首位，如何让跨境小额电商得到进一步发展，是我们今天应该思考的问题。笔者认为，税收是影响其发展的一个重要因素。本文从介绍跨境小额电子商务的概念及发展历程开始，总结了其贸易模式的种类和税收特点，分析税收过程中存在的问题，并提出针对性的措施，以此更好地促进跨境小额电子商务贸易的发展。 　　【关键词】税收跨境小额外贸电子商务 　　【】F810 　　跨境小额电子商务是指不同国家的交易主体，利用电子商务信息平台，直接向海外中小型企业或个人进出口商品，并通过跨境物流配送，以此来完成交易的一种新型外贸模式。跨境小额电子商务因其风险系数低、利润回报率高等特点，倍受外贸企业的青睐。近几年，呈现井喷式的发展局面。据相关部门预计，到2016年底，跨境电商交易额将提升至外贸进出口总额的20%，而跨境小额电商交易额将占跨境贸易总额的10%。市场份额的提高，无疑会为外贸企业带来一定的经济利益，所以跨境小额电子商务贸易发展前景无限广阔。 　　一、跨境小额电子商务的发展历程及分类 　　（一）发展历程 　　在2008年世界金融危机的影响下，各国经济处于低迷状态。外贸企业出口国际市场需求紧缩，跨境贸易面临着前所未有的变革。原来传统外贸中大额集装箱形式的交易陆续被多批次、小批量、即时发货的外贸订单所取替，特别是部分中小企业将长期的大额采购，逐渐转变为短期的中小额采购，这样不仅缓解了资金链的紧张，更分散了货物采购运营的风险，这一模式极大推动了以网络交易为核心，以快速便捷服务为优势的跨境小额电子商务的发展。与此同时，运营效率的提高，运营成本的降低，为企业扩大了丰厚的利润空间，至此，跨境小额电子商务贸易正式走向了金融市场的历史舞台。 　　得益于国家政策、信息平台、物流服务等多方面的优势，我国的跨境小额电子商务贸易一直以来呈现良好并稳步上升的态势。根据国家财政部门统计结果显示，2008年我国跨境小额电子商务贸易交易额为24亿元，而到了2013年交易额已增长至767亿元，短短6年间市场规模增长了30倍。截止2015年，中国跨境电商贸易总额已到达5.4万亿元，小额电子商务贸易交易额也在逐年稳步增长中。目前，我国小额电商进出口的主要构成是电子数码产品、服装化妆产品、家居母婴产品等，主要进出口国家为美国、澳大利亚、韩国和日本。 　　（二）贸易模式 　　根据跨境电商主体在跨境商品交易过程中所处的作用和地位不同，可将中国的跨境电商简单分为企业对企业（B2B）、企业对个人（B2C）、个人对个人（C2C）三种贸易模式，并详细划分为以B2B为代表的传统跨境大宗交易平台，如环球资源网；以B2C或C2C为代表的综合门户类跨境小额批发零售平台，如阿里巴巴速卖通；以独立B2C为代表的垂直类跨境小额批发零售平台，如环球易购，跨境小额电子商务贸易主要体现在后两种平台中。 　　二、跨境小额电子商务的税收特点 　　（一）征税信息无纸化 　　跨境电商模式与传统外贸模式最大的区别在于交易过程完全是借助网络平台来实现的，由最初的采购订单到后期的支付结算，虽然会生成电子凭据，但并没有任何纸质可留存的交易信息，而且由于网络平台具有隐秘性、虚拟性等特点，所以电子凭据很容易被修改或销毁，税务部门难以监控。 　　（二）税收种类繁多 　　随着跨境贸易的飞速发展，消费者的网购需求也在不断增加，在跨境商品的选择上，也不会局限于一般生活需求用品，现在的网购商品往往是涉略各行各业，这样由此产生的税收种类繁多，且部分商品的税种很难明确划分。 　　（三）纳税人及纳税地点无法判断 　　在C2C模式下，每一个国家的合法公民，都可以在网络平台上开设店铺，运营的门槛很低。相对于实体门店，网店转让的流程和手续也比较简单，这样使网店的纳税人具有一定的流动性。其次，因为跨境电商是一种无国界和无地域的交易行为，所以在纳税地点上和传统贸易也有很大区别，属人原则和属地原则无法完全实现，甚至有些纳税人会选择在税负较低的国家注册企业，使部分国家税款流失。 　　（四）缺乏必要法律依据 　　发达国家如美国在1996年已颁布《全球电子商务选择性征收政策》，而我国目前没有正式出台任何关于跨境电子商务税收的法律法规，所以征管上缺乏必要的法律依据。 　　三、跨境小额电子商务税收存在的问题 　　（一）税收征管困难 　　很多中小外贸企业在