成本核算实操（答案）.doc

成本核算实操案例 【企业概况】 山东蒙山温泉造纸厂是一家多步骤大批大量生产的股份有限公司，拥有固定资产5000万元，职工近500人，主要产品有：打印纸、新闻纸和包装纸。 该公司生产过程由制浆和制纸两个步骤进行，设有制浆、制纸Ⅰ、制纸Ⅱ三个基本生产车间和锅炉、供电、供水三个辅助生产车间。其生产工艺流程为：制浆车间将原料麦草经过备料、蒸煮、苛化、盘磨、成浆等工序制成麦草浆，全额供应给制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间；由制纸Ⅰ和制纸Ⅱ两个车间制成最终产品－打印纸、新闻纸和包装纸；制浆车间产生的浆渣作为废物处理销售。 该公司实行厂部一级核算，成本计算主要采用品种法。基本生产车间分别以麦草浆、打印纸、新闻纸和包装纸作为成本计算对象，设置“基本生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用；辅助生产车间以各自提供的蒸汽、电和水作为成本计算对象，设置“辅助生产成本明细账”，归集与分配各项生产费用。辅助生产车间不单独核算制造费用。生产车间机器设备的日常维修由各车间自行组织进行，不通过辅助生产成本核算。 【实操资料】 一、材料费用 1.该公司原材料分为原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物和其他材料五大类，均按实际成本计价，发出材料实际成本采用月末一次加权平均法计算。 2.各生产车间生产一种产品的，领用的原材料作为直接材料费用，计入该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目；生产多种产品的，领用的原材料作为间接材料费用，按各自产品产量比例分配计入各该产品“基本生产成本明细账”的原材料项目。 3.制纸Ⅱ车间期初在产品(包装纸)成本4218元，其中直接材料2588.66元、燃料及动力492.34元、直接人工680.73元，制造费用456.27元。制纸Ⅰ车间本月完工产品产量分别为打印纸180吨、新闻纸12.6吨。 4.材料日产发出核算程序：各用料单位填制一式四联“领料单”，据以从仓库领用材料，月末由各用料单位专职人员根据各种领退料凭证进行汇总，财会部门材料核算员划价进行金额汇总。 2007年4月份材料发出核算汇总资料如下： (一)、原料及主要材料 制纸车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单位 制纸Ⅰ车间(各产品) 制纸Ⅱ车间(包装纸) 合 计 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 滑石粉 225.00 T 54.40 12240.00 54.40 12440.00 硫酸铝 484.00 T 26.50 12826.00 26.50 12826.00 松香 4480.00 T 5.625 25200.00 2.625 25200.00 纯碱 1.85 ㎏ 896.64 1658.78 896.64 1658.78 柔软剂 4860.00 T 1.50 7290.00 1.50 7290.00 废黄板线 300.00 T 2.50 750.00 2.50 750.00 合 计 — — — 51924.78 — 8040.00 — 59964.78 主管： 审核： 制表： 制浆车间领用原料及主要材料汇总表 2007年4月 单位：元 材料名称 单 价 单位 备 料 蒸 煮 苛 化 盘 磨 成 浆 合 计 麦草 75.00 T 56850.00 56850.00 烧碱 461.00 T .86 .86 亚纳 657.00 T 8432.52 8432.52 硫化碱 1114.61 T 6291.97 6291.97 液氯 766.22 T 34004.84 34004.84 白灰 65.00 T 4122.30 4122.30 石蜡 4.67 ㎏ 700.50 700.50 增白剂 29.50 T 16520.00 16520.00 洗衣粉 4.70 ㎏ 7.05 122.20 129.25 废纸 1400.00 T 784.00 784.00 合 计 — — 56850.00 .40 38127.14 700.50 17426.20 .24 主管： 审核： 制表： 说明：因表格幅度不够，故将领用材料的数量略去。 (二)、辅助材料