银行会计-贷款业务的核算.pptVIP

3.5抵债资产的核算 科目 核算 举例 1441 抵债资产 本科目核算企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。本科目期末借方余额，反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。 企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产（不含股权投资），也通过本科目核算。 本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。抵债资产发生减值的，可以单独设置“抵债资产跌价准备”科目，比照“存货跌价准备”科目进行处理。 * 抵债资产的主要账务处理。　　 （一）企业取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收手续费及佣金”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。　　 （二）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。保管期间发生的直接费用 借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 （三）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 （四）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。　　 作业选题 1.阐述贷款摊余成本的意义及特征。 2.举例说明贷款折价发放到期收回条件下的贷款摊余成本的计算及特点。 3.举例说明贷款平价发放、名义利率与实际利率相同但到贷款发生减值条件下贷款摊余成本的计算及特点。 4.举例说明减值贷款相关环节的核算。 5.举例说明贷款名义利率已知条件下贷款实际利率的求解方法。 6.举例说明贷款名义利率与实际利率不同 而且贷款发生减值时贷款摊余成本的计算及 特点。 7.举例说明贷款减值损失金额的计算及特点。 8.举例说明贷款损失准备相关环节的核算。 9.阐述我国目前的政策依据及规定。 10、比较2006年前后我国贷款损失准备会计处理上的差异。 作业 二、7月1日本行开户单位通信公司持本行的银行承兑汇票申请办理贴现,汇票金额35万元,到期日为11月4日,信贷部门审查后同意办理,月贴现率为3‰.试计算贴现利息并进行发放贴现款的账务处理. * 核算对象 * 计题范围广泛。 * IRR（-4935，500，500，5500）= 10.53% * IRR（-7730，800，8800）=12% 贷款减值的确认条件 （1）借款人在原到期日3年后偿还原贷款全部本金，但未支付相应的应计利息；（迟收本金，未收利息） （2）在原到期日，借款人偿还原 贷款全部本金，但未支付相应的应 计利息；（到期收本，未收利息） 贷款减值的确认条件 （3）在原到期日，借款人偿还原贷款 全部本金，以及低于用原贷款内含利率 计算的利息；（到期收本，少收利息） （4）借款人在原到期日3年后偿还原贷 款全部本金，以及原贷款期间应计的所 有利息，但不支付展期期间的利息。 （迟收本息，未收罚息） 减值测试方法 对单项金额重大的金融资产应当单独进行减值测试;否则,则单独进行减值测试或组合减值测试. 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益. 预计未来现金流量现值,应当按照金融资产原实际利率折现. 贷款损失准备 银行为了实现审慎经营的原则，为了保全贷款价值，要科学测定贷款减值程度并及时、足额计提贷款损失准备。 贷款损失金额的计算（69） 贷款发生减值，需要计提贷款损失准备，金额为该贷款期末账面价值减去减值贷款预计未来可以收回金额的现值。 【例5】--贷款损失的计算案例 某商业银行2008年1月1日向开户的甲 企业发放1000万元贷款,年名义利率与 年实际利率均为10%，期限3年，按年 还息，到期还本。若2008年12月31 日有证据表明该企业发生严重财务困难 ，并预期2009年12月31日收到利息 100万元，到期仅收到本金600万元。 试计算应该计提的贷款损失准备数额。 ? 2008年12月31日预计可以收回金额现值为 =100/（1+10%） + 600/ = 90.91