5第五章--资金汇划与清算的核算.pptVIP

1、报单的编制和寄发 联行往来业务产生后，发报行应根据业务的性质和会计分录中联行科目的借贷方向确定报单的种类。 东莞建行向北京建行汇出201-A汇款5000元 东莞建行 发报行 会计分录： 借：吸收存款—单位活期存款5000 贷：存放同业 5000 ④ 代北京建行收款，以汇兑凭证为附件编制联行贷方（代收）报单①—④联 将① ②报单连同附件 收报行 ③报单及往账报告表 管辖行 2.发报清算行的处理 清算行收到发报经办行传输来的汇划业务后，计算机自动记载有关帐户。如收到发报经办行发来的贷方汇划业务，会计分录为： 借：同业存放——XX经办行备付金户 贷：存放同业——上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理后由计算机自动传输至总行。 3.总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行汇划款项,由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了更新各清算行在总行开立的备付金存款帐户。如为贷方汇划款项，会计分录为： 借：同业存放—发报清算行备付金存款户 贷：同业存放—收报清算行备付金存款户 3.收报清算行的处理 收报清算行收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经系统自动核押无误后，自动进行帐务处理。实时业务即时处理并传至收报经办行；批量业务处理后次日传至收报经办行。 清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时代辖属经办行记帐。如为贷方汇划业务，会计分录为： 借：存放同业——上存总行备付金户 贷：同业存放——XX经办行备付金户 5.收报经办行的处理（1） 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。 收报经办行收到清算行传来的批量、实时汇划业务，经检查无误后，打印“资金汇划(借方)补充凭证”或“资金汇划(贷方)补充凭证”一式两份，并自动进行帐务处理。如为贷方汇划业务，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：吸收存款——单位活期存款 如果要求以现金支付收款人，则为收款人开立临时存款账户，并通知客户，来行取款，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：吸收存款——应解汇款——××收款人户 5.收报经办行的处理（2） 收报经办行日终时同发报经办行的处理相同。每日营业终了，收报经办行应分别借贷报打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方(贷方)补充凭证”核对相符。每天打印的“资金汇划借方(贷方)补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记薄”中使用、结存数量、号码核对一致，并进行销号。 （五）跨省二级分行异地借记业务的核算 跨省二级分行异地借记业务是指客户提交见票即付的银行汇票、本票，存折、银行卡等结算工具，要求银行向他省异地付款行收取款项的业务。该类业务因为支付工具信用度高，银行承担无条件支付的责任，在核验真实后，为客户兑现或收入委托人账户。 (1) 办理异地借记业务时，发起行网点按规定核验客户提交的债权凭证合格后，发起行网点隶属市县支行编制收款凭证，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：库存现金——××户(库存或自助设备占款) 或贷：吸收存款——单位活期存款——××委托人户 (2) 交易省中心（发报清算中心）的处理。交易支行的上级省中心对于辖属发起的异地借记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：同业存放——备付金——发起行分户 (3) 总行的处理。总行对跨省的异地借记为两个省中心清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：同业存放——备付金——接收省行分户 贷：同业存放——备付金——发起省行分户 (4) 接收市县支行的上级省中心的处理。接收市县行的上级省中心对于辖属发生的异地借记业务对总行和所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分录为： 借：存放同业——备付金——接收市县支行分户 贷：存放同业——备付金 (5) 接收行的处理。接收行收到省分行清算中心发来的跨省借记业务，编制转账凭证，会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款 贷：存放同业——备付金 第三节 电子联行往来的核算——自学 一、基本做法 二、会计科目 三、会计凭证 四、帐务处理 一、电子联行的概念及基本做法 （一）电子联行的概念 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往