内部控制跟其测试跟评价讲义.docVIP

第 八 章　内部控制及其测试与评价 第一节　内部控制的目标与要素　　一、内部控制的定义与内部控制目标　　（一）定义 　　内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的一系列政策、方案与程序等的总称。　　（二）目标 　　1. 保证业务活动按照适当的授权进行。 　　2. 保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。 　　3. 保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。 　　4. 保证账面资产与实存资产定期核对相符。 　　（三）有关内部控制的一般考虑　　1. 建立和运行内部控制是管理当局的责任　　2. 内部控制只能为会计报表提供合理的保证：　　3. 由于内部控制存在固有的局限性，其控制的目标和作用不能完全发挥　　（四）内部控制与审计的关系　　当内部控制设计合理和执行有效时，会计数据出现错弊的可能性就小，反之，错弊的可能性就大。正是基于这一点，在审计中引入了内部控制的概念。在会计报表审计中，评价内部控制的强弱不是注册会计师的真正目的，而是把内部控制作为一种审计的工具，来确定查账（实质性测试）的重点和数量。　　1．注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控