2012以来增值税政策解读之三-无锡人力资源服务产业园.PPT

而增值税强调抵扣链条的完整，在一般计税方式下，按照每个环节的增值额征税，需要明确每笔业务的增值额，还需确保取得相应的进项发票用于抵扣，不可抵扣的进项税将直接转变为人力资源服务行业的经营成本。因此，营改增对人力资源服务企业税务管理提出了更高的要求，各单位均应彻底完成对业务模式和相关配套会计核算和税收处理的调整。 九、会计核算——价税分离 1、销售等业务的会计处理 纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”等科目， 一般纳税人按规定计算的销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”（采用简易计税方法计算的应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（简易计税）”）科目；小规模纳税人计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目。 发生销售退回做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时间与增值税纳税义务发生时间不一致的，需要将两者分别进行会计处理。 2、采购等业务的会计处理 一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按应计入相关资产或成本费用的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“制造费用”、“无形资产”