模块二：应收账款管理.pptVIP

* 一、专业能力： 完成应收账款管理的目标、应收账款的功能与成本、应收账款日常管理知识导图；能运用应收账款管理知识制定合理的信用政策，加速应收账款的收回，合理进行应收账款管理。 二、方法能力： ?学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、可持续发展能力和创造性解决问题的能力。 三、社会能力： ?学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有良好的团队精神、职业道德和社会责任感。 步骤一:认识应收账款 步骤二:应收账款的功能与成本计算 步骤四:应收账款的日常管理 步骤三:信用政策的制定 第一节??认识应收账款 一、应收账款的概念 ????应收账款是指企业对外赊销产品、材料、提供劳务等原因，应向购货或接受劳务的单位收取的款项。 影响应收账款因素：需求状况、产品定价、产品质量和企业信用政策 。 ?二、应收账款管理的目标 ： 充分发挥应收账款的功能，权衡应收账款收益、成本和风险，尽可能降低应收账款的成本和风险，最大限度地提高应收账款的收益率。 ? 第二节 应收账款的功能与成本计算 ?一、应收账款的功能 ???? 促进销售的功能 ???????? 减少存货的功能  扩大市场占有率或开拓新市场???? ? ???二、应收账款的成本计算 ???? 企业持有应收账款要付出一定的代价，这种代价即为应收账款的成本。其内容包括：机会成本、管理成本和坏账成本。 ? 1、 机会成本 ????机会成本是指资金投放于应收账款上所丧失的其他收人，如投资于有价证券会有利息、股息收入等。这一成本的大小与维持赊销业务所需要的资金及 企业资金成本或有价证券利率有关，其计算公式为：???? 应收账款机会成本＝维持赊销业务所需资金×资金成本率 ???? 维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本率 ???? 应收账款平均余额＝年赊销收入净额／应收账款周转率（次数） ???? 应收账款周转率＝360／应收账款周转期(或收账天数) 例题分析 例题一：A公司预计年度赊销额为600 0000元，应收账款平均收帐天数60天，变动成本率50％，资金成本率10％，计算该公司应收账款的机会成本。 ? ?2、 管理成本 ???? 管理成本是指为管理应收账款所支付的一切费用，主要包括对客户信用状况 调查费用、收集整理信息费用、收账费用、账簿的记录费用等。 ? ?3、坏账成本 ??? ?坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损失，该项成本一般与应 收账款余额成正比，即应收账款越多，坏账成本也就越多。基于此，为规避发生坏账成本给企 业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账准备。 第三节 信用政策的制定??? 信用政策即应收账款的管理政策，是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基 本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分内容。 一、信用标准 ???? 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常用预期坏账损失率表示。 信用标准高、低的两难选择。 制定合理的信用标准，企业应综合分析影响信用标准的以下三个基本因素： 同业竞争 风险承受 客户资信 对客户资信评价方法: 1、“五C”系统 品质、能力、资本、抵押、条件 2、信用评级 分析客户偿债能力等财务指标，进行风险排队。 例题分析 ?二、 信用条件 ???? 1、 信用条件的构成　???? 信用条件是指企业提供商业信用时所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限和现金折扣率。 信用条件表示方法及含义： 如“2/10、 1/10、 n/30”。??? ??2、信用条件的选择　???? 信用条件的选择，是通过比较不同信用条件下的销售收入及相关成本，选择净收益最大的信用条件。? 例题二：某公司预测2007年赊销收入净额为2 280万元，其当前信用条件是ｎ/30，变动 成本率60%，资金成本率为18%。假如企业收账政策不变，固定成本总额不变，该企业准备了两个信用条件的备选方案：A方案维持ｎ/30的信用条件，B方案将信用条件放宽