公允价值变动损益借交易性金融资产.PPT

交易性金融资产的核算 一、交易性金融资产概念　　 交易性金融资产主要是指从证券市场购买的准备近期内出售的投资。 例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 作为交易性金融资产，应当同时符合以下两个条件： * 投资的品种有活跃的交易市场，能够在公开市场交易并且有明确的市价。 * 持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性，即投资目的不是为了长期需要，而是为了博取证券市场的价差收入。 1、“交易性金融资产”科目 核算内容：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 1、“交易性金融资产”科目 核算内容：企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 账户结构： 交易性金融资产 2、“公允价值变动损益”科目 核算内容：交易性金融资产等公允价值变动形成应计入当期损益的利得和损失。 2、“公允价值变动损益”科目 核算内容：交易性金融资产等公允价值变动形成应计入当期损 益的利得和损失。 账户结构：（损益类科目） 公允价值变动损益 　（二）交易性金融资产核算的账务处理 　　 1、取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。　 注意：①实际支付的价款中