东莞市永和会计师事务所10月30日讲座营改增政策解读讲义.ppt

九、增值税申报管理 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 * 九、增值税申报管理 4.采集 将《海关进口增值税专用缴款书》、运输费用结算单据（包括铁路运输、航空运输、管道运输和海洋运输）的相关信息录入网上申报系统。 《海关进口增值税专用缴款书》：要求逐张明细填列到海关完税凭证抵扣清单中 运输费用结算单据（包括铁路运输和非试点地区的航空运输、管道运输和海洋运输）：分四项汇总填列，但有发生金额的项目进行填写时，所有项目要填写完整 * 九、增值税申报管理 （三）纳税申报 纳税期限：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税（《营改增试点实施办法》第四十三条） 1.申报要求：如实、按期 * 九、增值税申报管理 2.比对不符 国税发【2005】61号文件：“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。 比对异常的不能通过网上申报方式，需要找管理员填写《“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表》后进行手工申报。 * 十、增值税的会计核算 （一）会计科目设置 一般纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“期初留抵挂账税额”四个明细科目。 在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 * 十、增值税的会计核算 （二）会计处理 1.购进货物、接受应税服务的会计处理 一般纳税人购进货物、接受应税服务，按取得的符合规定的增值税扣税凭证上注明的或计算的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户，按增值税扣税凭证上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 * 十、增值税的会计核算 2.销售货物、提供应税服务的会计处理 一般纳税人销售货物、提供应税服务（包括视同提供应税服务），按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。 发生服务终止或折让，作相反的会计分录。 * 十、增值税的会计核算 3.不予抵扣项目的会计处理 1）购入时能直接确认其进项税额不能抵扣的，其符合规定的增值税扣税凭证上注明的增值税额，应直接计入购入货物或劳务的成本。 2）购入时不能直接确认其进项税额能否抵扣的，先按一般购进货物、接受应税服务等进行会计处理。一般纳税人发生试点实施办法第二十六、二十七条所列情况的，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，属于转作待处理财产损失的部分，应与非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。 * 十、增值税的会计核算 4.缴纳增值税的会计处理 企业缴纳当月的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”。当月缴纳上月或以前月份欠缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。 * * 与《增值税暂行条例》有所区别： 对于应税货物及劳务，应根据《增值税暂行条例实施细则》第十条：单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人 本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。分为如下两种情况： 一、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人： （一）以发包人名义对外经营； （二）由发包人承担相关法律责任。 二、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。 六、当期进项税额 4.运输费用扣税凭证 （1）接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。 （2）接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关